第五節 城鎮土地使用稅法律制度
一、納稅人
城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。
二、征稅范圍
城鎮土地使用稅的征稅范圍是稅法規定的納稅區域內的土地。凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。
三、稅率
城鎮土地使用稅采用定額稅率。按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米城鎮土地使用稅年應納稅額。
四、計稅依據
城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標準。
五、應納稅額的計算
城鎮土地使用稅是以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額計算征收。
年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額
六、稅收優惠
(一)稅收優惠的一般規定
1．國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
2．由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；
3．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
4．市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
5．直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；
6．經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5～10年；
7．由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
(二)稅收優惠的特殊規定
七、征收管理
(一)納稅義務發生時間
1．納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。
2．納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅。
3．納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅。
4．以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
5．納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。
6．納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。
(二)納稅地點
城鎮土地使用稅在土地所在地繳納。
納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮土地使用稅；在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，其納稅地點由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定。
(三)納稅期限
城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
