第二節(jié)　消費(fèi)稅法律制度
　　一、納稅人
　　二、征稅范圍
　　1．生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
　　2．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。
　　3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。
　　4．商業(yè)零售金銀首飾。
　　5．批發(fā)銷售卷煙。
　　三、稅目
　　1．煙。
　　(1)卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；(2)雪茄煙，雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙；(3)煙絲，煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙。
　　2．酒及酒精。
　　(1)白酒。包括糧食白酒和薯類白酒；(2)黃酒；(3)啤酒；(4)其他酒；(5)酒精。
　　3．化妝品。
　　4．貴重首飾及珠寶玉石。
　　5．鞭炮、焰火。
　　6．成品油。
　　(1)汽油；(2)柴油；(3)石腦油；(4)溶劑油；(5)航空煤油；(6)潤滑油；(7)燃料油。
　　7．汽車輪胎。
　　8．摩托車。
　　9．小汽車。
　　10．高爾夫球及球具。
　　11．高檔手表。
　　12．游艇。
　　13．木制一次性筷子。
　　14．實(shí)木地板。
　　四、稅率
　　五、應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　(一)銷售額的確定
　　1．從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。
　　2．從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。
　　3．復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。
　　4．特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。
　　(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　1．生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
　　(1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
　　(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
　　(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。
　　(4)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。
　　2．自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率)÷(1-比例稅率)
　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率
　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。
　　3．委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)
　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量X定額稅率)÷(1-比例稅率)
　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。
　　4．進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
　　(1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率
　　公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。
　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格：(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
　　應(yīng)納稅額：組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量X定額稅率
　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。
　　(三)已納消費(fèi)稅的扣除
　　1．外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。
　　(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
　　(2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；
　　(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；
　　(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
　　(5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎；
　　(6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車)；
　　(7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
　　(8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
　　(9)外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；
　　(10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；
　　(11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。
　　2．委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。
　　(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；
　　(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；
　　(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；
　　(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
　　(5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎；
　　(6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車；
　　(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
　　(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
　　(9)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；
　　(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；
　　(11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

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