案例分析(三)
甲企業位于A市，自有房產l00間，房產賬面原值l000萬元(設每間房產的賬面原值均為l0萬元)，其中10間用于出租，共取得年租金收入20萬元;甲企業占有土地l0000平方米，其中500平方米用作企業文化廣場建設。(A市規定計征房產稅的減除比例為30%，土地使用稅稅額為每平方米5元)
根據上述資料，回答下列問題：
1.甲企業自用房屋應納房產稅( )。
A.0
B.7.56萬元
C.8.4萬元
D.84萬元
答案：B
解析：參考教材第137-138頁。根據我國《房產稅暫行條例》的規定，房產稅的計稅依據是房產的計稅余值或房產的租金收入。企業自用房屋應納房產稅采取從價計征的方法，稅率為1.2%。企業自用房屋應納房產稅=房產計稅余值×適用稅率=房產原值×(1-原值減除率)×1.2%=10×(100-10)×(1-30%)×1.2%=7.56萬元。
2.甲企業出租房產應納房產稅( )。
A.0
B.0.24萬元
C.0.84萬元
D.2.4萬元
答案：D
解析：參考教材第137-138頁。房產出租的?，?以房產租金收入為房產稅的計稅依據，也就是采取從租計征的方式計算，稅率為12%。甲企業出租房產應納房產稅=租金收入×適用稅率=20×12%=2.4萬元。
3.甲企業共計應納房產稅( )。
A.0
B.8.4萬元
C.9.96萬元
D.84萬元
答案：C
解析：甲企業共計應納房產稅為自用和出租兩項應納房產稅之和。7.56萬元+2.4萬元=9.96萬元。
4.甲企業應納城鎮土地使用稅為( )。
A.0
B.0.25萬元
C.4.75萬元
D.5萬元
答案：D
解析：參考教材第146頁。應納城鎮土地使用稅額=計稅土地面積(平方米)×適用單位稅額=10000×5=50000元。
5.下列表述中正確的有( )。
A.若甲企業位于縣城，則其營業用房產不征房產稅
B.如甲企業的房產用來辦醫院，可以免征房產稅
C.城鎮土地使用稅以實際占用的土地單位面積為計稅標準
D.城鎮土地使用稅采用分級幅度定額稅率
答案：BCD
解析：參考教材第137、138、145頁?！斗慨a稅暫行條例》規定，房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。A不正確。企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，免征房產稅。城鎮土地使用稅以納稅人實際占有的土地面積(平方米)為計稅依據。城鎮土地使用稅實行分級幅度定額稅率。所以，B、C、D都是正確的。
案例分析(四)
某行政單位2008年人員經費支出39萬元，公用經費支出60萬元;上年同期人員經費支出35萬元，公用經費支出55萬元;本年在職人員數為20人，離退休人員為10人。
根據上述資料，回答下列問題：
1.該單位本年的支出增長率為( )。
A.11.4%
B.10%
C.9.1%
D.9%
答案：B
解析：參考教材第197頁。行政單位支出按照支出的對象和用途不同，分為人員經費支出和公用經費支出。支出增長率=本期經費支出總額/上年同期經費支出總額-1=[(39+60)/(35+55)-1]×100%=10%。
2.該單位的人員經費支出項目中有( )。
A.工資
B.職工福利費
C.會議費
D.電話費
答案：AB
解析：參考教材第188-189頁。人員經費支出是指行政事業單位用于職工個人方面的費用開支，按照財政預算支出科目具體分為基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費和助學金等。會議費和電話費屬于公用經費支出中的公務費。
3.該單位的公用經費支出項目中有( )。
A.公務費
B.業務費
C.社會保障費
D.設備購置費
答案：ABD
解析：參考教材第188-189頁。公用經費支出是指行政事業單位為了完成工作任務而用于單位公共事務方面的費用開支，按照財政預算支出科目具體分為公務費、設備購置費、修繕費、業務費和其他支出等。社會保障費屬于人員經費支出。
4.該單位人員經費支出占總支出的比重為( )。
A.38.9%
B.39.39%
C.63.6%
D.65%
答案：B
解析：參考教材第198頁。人員經費支出占總支出的比重=本期人員經費支出額÷本期經費支出總額×100%=39÷(39+60)×100%=39.39%。
5.該單位的人均開支水平為( )。
A.4.95萬元
B.4.5萬元
C.3.3萬元
D.1.95萬元
答案：A
解析：參考教材第197頁。人均開支水平=本期經費支出總額÷本期在職人員數=(39+60)÷20=4.95萬元。
