二、商業關系――自身利益、外在壓力的不利影響
（一）商業關系的種類及防范措施
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業關系，可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。
會計師事務所不得介入此類商業關系；如果存在此類商業關系，應當予以終止。如果此類商業關系涉及審計項目組成員，會計師事務所應當將該成員調離審計項目組。
（二）與審計客戶或利益相關者一同在某股東人數有限的實體中擁有利益
如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬，在某股東人數有限的實體中擁有經濟利益，而審計客戶或其董事、高級管理人員也在該實體擁有經濟利益，在同時滿足下列條件時，這種商業關系不會對獨立性產生不利影響：
1.這種商業關系對于會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬以及審計客戶均不重要；
2.該經濟利益對一個或幾個投資者并不重大；
3.該經濟利益不能使一個或幾個投資者控制該實體。
（三）從審計客戶購買商品或服務
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果按照正常的商業程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響。如果交易性質特殊或金額較大，可能因自身利益產生不利影響。
【例題2·簡答題】A注冊會計師作為對甲公司年度財務報表進行審計的項目負責人，以市場價格購買甲公司開發的房產一套，并一次性支付房款150萬元。
要求：判斷是否對審計項目組的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。
『正確答案』對獨立性不產生不利影響。項目組負責人按照正常的商業程序公平交易，且款項已經全部支付，與甲公司之間不存在經濟利益關系。
三、家庭和私人關系――自身利益、密切關系、外在壓力的不利影響
（一）審計項目組成員的主要近親屬處在重要職位
如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。
（二）審計項目組成員的主要近親屬可以對財務報表施加重大影響
如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，將對獨立性產生不利影響。
防范措施主要包括：
1.將該成員調離審計項目組；
2.合理安排審計項目組成員的職責，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責范圍。
（三）審計項目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財務報表施加重大影響
如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產生不利影響。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平（防范措施同上（二））。
（四）審計項目組的成員與審計客戶重要職位的人員具有密切關系
如果審計項目組成員與審計客戶的重要職位的人員（董事、高級管理人員或特定員工）存在密切關系，將對獨立性產生不利影響。
防范措施主要包括：
1.將該成員調離審計項目組；
2.合理安排該成員的職責，使其工作不涉及與之存在密切關系的員工的職責范圍。
【例題3·簡答題】審計項目組成員C與甲公司（審計客戶）財務經理J畢業于同一所財經院校。
要求：判斷是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要說明理由。
『正確答案』不對獨立性構成威脅。雖然項目組成員C與審計客戶甲公司的財務經理是校友關系，但不構成密切關系，所以對獨立性不產生不利影響。
【例題4·簡答題】審計項目組成員D的朋友于20×7年2月購買了甲公司（審計客戶）發行的公司債券20萬元。
要求：判斷是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要說明理由。
『正確答案』不對獨立性構成威脅。項目組成員D的朋友不是D的近親屬，也非項目組成員親密朋友，所以對獨立性不產生不利影響。
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