答案部分
一、單項選擇題
1、C
【答案解析】客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環的起點;銷售單是證明管理層有關銷售交易“發生”認定的憑證之一,也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。
2、D
【答案解析】將登記入賬的銷售交易對應的銷售發票上的數量與發運憑證上的記錄進行比較核對,可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經正確估價。
3、C
【答案解析】選項C,讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項,無機會下手,從源頭上進行控制,故選項C是最有效的辦法。
4、D
【答案解析】選項AB的目的在于防止企業向虛構的或無力支付貨款的顧客發貨而蒙受損失;選項C的目的在于保證銷貨業務按照定價政策規定的價格開票收款。
5、A
【答案解析】選項BD,僅是原始憑證之間的復核,沒有涉及到賬簿,因此與賬簿記錄的真實性不是很相關;選項C,驗證的是完整性,而不是真實性。
6、A
【答案解析】選項A錯,應為貸項通知書;選項B,對于保護所退回商品的安全完整是必要的;選項CD所述均與職責分離有關,而職責分離是內部控制的要素之一。
7、C
【答案解析】既然是拒付款項,就已排除了付款的可能性,因此不可能在現金、銀行存款賬戶借方中記錄。
8、B
【答案解析】選項A,僅在發現未曾發貨的虛假記錄方面具有較強的針對性;選項B,在發現借助發貨而多記銷售方面針對性最強;選項C,主要針對虛構顧客而多記銷售的問題;選項D的性質同選項A.
9、D
【答案解析】應收賬款出現貸方余額屬于負債,應在“預收款項”項目中反映。
10、D
【答案解析】一般情況下設計信用審批控制的目的是為了防止盲目擴大銷售而過多的產生應收賬款,從而可能導致大量的壞賬損失,因此和應收賬款的計價和分攤認定直接相關。
11、C
【答案解析】選項A是實現完整性目標的實質性程序;選項B由發運憑證為起點順查實現的目標是完整性;選項D有助于計價和分攤或準確性目標的實現。
12、B
【答案解析】對現金折扣采用總價法進行會計處理,應收賬款入賬時不扣除現金折扣,現金折扣在實際發生時計入當期財務費用。
13、A
【答案解析】注冊會計師證實賬簿記錄完整性時,應當采用“順查”的順序,發運憑證是記錄銷售業務應有的原始憑證,因此,抽查發運憑證追查至賬簿記錄是檢查銷售業務完整性有效的程序。
14、B
【答案解析】選項B是正確的會計處理。
15、B
【答案解析】期末往來科目應做重分類調整,應收賬款和預收賬款的借方余額應在應收賬款借方列示。
16、B
【答案解析】應收賬款貸方累計發生額與管理費用關聯性不強,故以此作為分析指標,沒有意義。
17、A
【答案解析】注冊會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示,而將不重要的或余額較小的匯總列示。
18、B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質性程序。
選項A針對的是分類認定;選項CD針對的是發生認定。
19、B
【答案解析】商品價目表不能證明商品是否已經發出,所以不能證明有關記錄的真實性和完整性,更不能證明商品所有權的轉移情況;商品價目表僅僅是有關商品的價格,所以可以證明的認定是準確性。
20、D
【答案解析】因函證應當充分考慮對方復函時間,如果在其他審計程序實施后再函證,有一段“等待回函”時間被浪費掉;另外,一般情況下,是根據函證結果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序,所以選項D不正確。
21、B
【答案解析】選項A,注冊會計師應進一步執行審計程序予以核實;選項C、D,回函不符,不能直接得出應收賬款一定有錯誤的結論。
22、D
【答案解析】回函不符不一定就是被審計單位的錯誤,也并不一定就是錯誤,所以不能直接根據回函結果建議被審計單位調整。
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