三、簡答題
1.
【正確答案】：
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區(qū)別 |
合理保證的鑒證業(yè)務(wù)（財務(wù)報表審計） |
有限保證的鑒證業(yè)務(wù)（財務(wù)報表審閱） |
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鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo) |
在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證 |
在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平 |
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證據(jù)收集程序 |
通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等 |
通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù) |
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所需證據(jù)數(shù)量 |
較多 |
較少，不能提供審計中要求的所有證據(jù) |
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鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險 |
較低 |
較高 |
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鑒證對象信息的可信性 |
較高 |
較低 |
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提出結(jié)論的方式 |
以積極方式提出結(jié)論。如：“我們認(rèn)為××公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的財務(wù)狀況以及20××年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。” |
以消極方式提出結(jié)論。如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，××公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映××公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。” |
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鑒證業(yè)務(wù)收費(fèi) |
較高 |
較低 |
【該題針對“鑒證報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】：（1）項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。在業(yè)務(wù)承接中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財務(wù)負(fù)責(zé)人是審計組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人Ｃ注冊會計師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿裕棺詴嫀煟檬艿姜?dú)立性的威脅。（1分）
（2）沒有執(zhí)行風(fēng)險評估程序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進(jìn)行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的，根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對被審計單位及其環(huán)境的了解屬于必須的程序，即風(fēng)險評估程序是必須的審計程序。（1分）
（3）沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎態(tài)度。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對舞弊進(jìn)行專門的審計程序是錯誤的。項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯報風(fēng)險，審計組應(yīng)該對舞弊進(jìn)行追加的審計程序。（1分）
（4）項(xiàng)目組內(nèi)部意見不統(tǒng)一就出具審計報告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項(xiàng)目組內(nèi)部之間還存在不同的意見時，就出具審計報告，這樣的做法是不恰當(dāng)?shù)摹＃?分）
（5）不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是錯誤的。在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，對于上市公司財務(wù)報表審計和非上市公司財務(wù)報表審計以外的在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風(fēng)險的，均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，由于項(xiàng)目組成員Ｄ已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險，所以應(yīng)該是必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（1分）
【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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