三、簡答題
1.
【正確答案】：
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區別 |
合理保證的鑒證業務（財務報表審計） |
有限保證的鑒證業務（財務報表審閱） |
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鑒證業務目標 |
在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務報表整體發表審計意見，提供高水平的保證 |
在可接受的審閱風險下，以消極方式對財務報表整體發表審閱意見，提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計業務的保證水平 |
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證據收集程序 |
通過一個不斷修正的、系統化的執業過程，獲取充分、適當的證據，證據收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序等 |
通過一個不斷修正的、系統化的執業過程，獲取充分、適當的證據，證據收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據 |
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所需證據數量 |
較多 |
較少，不能提供審計中要求的所有證據 |
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鑒證業務風險 |
較低 |
較高 |
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鑒證對象信息的可信性 |
較高 |
較低 |
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提出結論的方式 |
以積極方式提出結論。如：“我們認為××公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的財務狀況以及20××年度的經營成果和現金流量。” |
以消極方式提出結論。如：“根據我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，××公司財務報表沒有按照企業會計準則的規定編制，未能在所有重大方面公允反映××公司的財務狀況、經營成果和現金流量。” |
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鑒證業務收費 |
較高 |
較低 |
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：（1）項目組缺乏獨立性。在業務承接中，注冊會計師應當考慮承接該業務是否符合獨立性和專業勝任能力等相關的職業道德規范的要求，由于戊公司財務負責人是審計組項目負責人Ｃ注冊會計師的妻子，所以存在關聯關系影響獨立性，使注冊會計師Ｃ受到獨立性的威脅。（1分）
（2）沒有執行風險評估程序。在業務執行中，不進行了解戊公司及其環境是錯誤的，根據審計準則的規定，對被審計單位及其環境的了解屬于必須的程序，即風險評估程序是必須的審計程序。（1分）
（3）沒有對管理層舞弊保持謹慎態度。在業務執行中，不對舞弊進行專門的審計程序是錯誤的。項目組成員D發現有跡象表明存在重大錯報風險，審計組應該對舞弊進行追加的審計程序。（1分）
（4）項目組內部意見不統一就出具審計報告是不恰當的。在業務執行過程中，項目組內部之間還存在不同的意見時，就出具審計報告，這樣的做法是不恰當的。（1分）
（5）不進行項目質量控制復核是錯誤的。在項目質量控制復核中，對于上市公司財務報表審計和非上市公司財務報表審計以外的在某項業務或某類業務中已識別的異常情況或風險的，均應當進行質量控制復核，由于項目組成員Ｄ已經發現有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險，所以應該是必須進行項目質量控制復核。（1分）
【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】
資料匯總： 2011年注冊會計師考試備考輔導資料大匯總
