三、簡答題
1.
【正確答案】：（1）①存在缺陷：采購部門的人員不能驗收商品；
理由：采購與驗收是不相容的崗位。
建議：驗收商品應當由驗收部門的人員進行驗收。
②沒有缺陷。
③沒有缺陷。
④存在缺陷：會計部門職員G一人登記主營業務收入和應收賬款的明細賬。
理由：登記收入明細賬和應收賬款明細賬的職員應當是兩個人。
建議：由兩個人分別登記收入明細賬和應收賬款明細賬。
（2）第一項與已經發生的購貨業務均已記錄這樣控制目標相關。
控制測試是：檢查訂貨單連續編號的完整性。檢查驗收入庫單的完整性。
（3）對于第（1）事項主要和存貨和應付賬款的計價和分攤有關。
第（2）事項與存貨和應付賬款的存在認定相關。
【該題針對“應付賬款的實質性程序”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：（1）按照內部會計控制規范的規定，采購、驗收、記錄三項職務屬于不相容職務。昌盛公司將驗收業務交由記錄人員辦理，不符合不相容職務分離的要求。
（2）按照內部會計控制規范的規定，在辦理付款業務時，應對采購發票、驗收憑證和結算憑證進行嚴格審核，昌盛公司在相關規定中，沒有包括對驗收單的審核，大大增加了付款的風險；另外付款業務應該是由財會部門辦理的，不是采購部門。
（3）按照企業會計準則的規定，對于帶有現金折扣的應付賬款，應按購貨發票的金額入賬，待實際取得現金折扣時，再沖減財務費用，據此，昌盛公司應做的會計分錄是借記應付賬款30萬元，貸記銀行存款27萬元，貸記財務費用3萬元。
（4）按照會計制度的規定，昌盛公司對此電子設備應從增加當月的下月起計提折舊。
（5）按照企業會計準則的規定，在建工程應在投入使用后按照暫估價值計入固定資產，待辦理完竣工決算手續后再調整固定資產科目，不調整已經計提的累計折舊金額。
（6）融資租賃固定資產的裝修費用應在兩次裝修期間（10年）、剩余租賃期（4年）和固定資產的尚可使用年限（65年）三者較短的期限計提折舊。
（7）按照新企業會計準則的規定，經營租賃的固定資產裝修費用計入長期待攤費用，并在兩次裝修期間、剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限中較短的期間內，采用合理的方法進行攤銷，而不是計提折舊。
（8）按照企業會計準則的規定，在債務重組中，固定資產清理發生的凈收益計入到營業外收入，發生的凈損失計入到營業外支出，而不是計入到資本公積。
【該題針對“固定資產的內部控制測試與實質性程序”知識點進行考核】
資料匯總： 2011年注冊會計師考試備考輔導資料大匯總
