2016年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二）

　　1、多選題

　　下列有關統計抽樣與非統計抽樣的相關表述中，不正確的有（　）。

　　A、統計抽樣的樣本規模需要計算，而非統計抽樣的樣本規模只能依靠注冊會計師的經驗判斷

　　B、使用隨機數表、系統選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本，在統計抽樣和非統計抽樣中均可使用

　　C、統計抽樣的優點在于能夠客觀地計量并可精確地控制抽樣風險，而非統計抽樣的抽樣風險無法直接計量和控制

　　D、統計抽樣和非統計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項A，使用統計抽樣方法時，注冊會計師必須對影響樣本規模的因素進行量化，在非統計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規模的因素進行定性估計，并運用職業判斷確定樣本規模，但并不表明不能量化，教材就有在細節測試中采用非統計抽樣的樣本規模的計算公式；選項B，隨機數選樣和系統選樣屬于隨機基礎選樣方法，可以在統計抽樣中使用，也可以在非統計抽樣中使用，而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機基礎選樣方法，因而不能在統計抽樣中使用，只能在非統計抽樣中使用；選項C，非統計抽樣的抽樣風險雖然無法直接計量但可以控制。

　　2、單選題

　　下列關于審計抽樣的說法中，錯誤的是（　）。

　　A、如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層

　　B、分層可以降低每一層中項目的變異性

　　C、分層的目的在于使各子總體的金額相等

　　D、分層可以在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模

　　【正確答案】C

　　【答案解析】分層，是指將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額）的抽樣單元組成，各子總體的金額不一定相等。

　　3、多選題

　　下列有關樣本規模提法中正確的是（　）。

　　A、在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小

　　B、注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大

　　C、在可容忍誤差一定的情況下，預計總體誤差越大，則樣本規模越大

　　D、相對于大規模總體來說，對于小規模總體，則總體規模越大則需選取的樣本越多

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性；在細節測試中，總體項目的變異性越低，樣本規模就越小。

　　4、單選題

　　審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關審計抽樣的運用的說法不正確的是（　）。

　　A、風險評估程序通常不涉及審計抽樣

　　B、當控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試

　　C、實質性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據

　　D、未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，在細節測試中，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，但在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。

　　5、多選題

　　如果注冊會計師確定的信賴過度風險為10%，可容忍的偏差率為8%，確定的預期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中（樣本規模為53）發現了兩例偏差，以下說法正確的有（　）。（查表得出：信賴過度風險10%，發現兩個偏差的風險系數為5.3

　　A、如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平

　　B、可以接受總體

　　C、總體不能被接受

　　D、估計的總體偏差率上限為6%，可以接受總體

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】發現兩例偏差時，根據公式計算總體偏差率上限為5.3/53=10%，超過了可容忍的偏差率8%，注冊會計師不能接受被測試的內部控制總體。

　　6、單選題

　　下列關于抽樣單元的說法中，錯誤的是（　）。

　　A、抽樣單元是指構成總體的個體項目

　　B、抽樣單元可能是實物項目

　　C、抽樣單元不能是貨幣單元

　　D、在定義抽樣單元時，注冊會計師應使其與審計測試目標保持一致

　　【正確答案】C

　　【答案解析】抽樣單元可能是貨幣單元。

　　7、單選題

　　下列關于統計抽樣的說法中，正確的是（　）。

　　A、當重大錯報風險水平較高時，必須采用統計抽樣

　　B、注冊會計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統計抽樣

　　C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統計抽樣

　　D、統計抽樣需要運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險

　　【正確答案】D

　　【答案解析】BCD選項，統計抽樣需要同時具備下列特征：（1）隨機選取樣本項目。（2）運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。A選項，注冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法，這取決于注冊會計師的職業判斷。

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