1、單選題
下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔要求的說法中，不正確的是（ ）。
A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師順利完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔
B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔
C、如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以最晚完成審計(jì)工作的日期為準(zhǔn)，在之后的60天內(nèi)完成工作底稿的歸檔
D、對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況下，當(dāng)期規(guī)整的以前期間獲取的有效檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的歸檔要求和變動(dòng)。如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案，選項(xiàng)C不正確。
2、多選題
下列各項(xiàng)中，通常不納入審計(jì)工作底稿的有（ ）。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表草稿
B、初步思考的記錄
C、存在印刷錯(cuò)誤而作廢的文本
D、與治理層口頭溝通的記錄
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的歸檔。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。
3、單選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售發(fā)票副本進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以選用的識(shí)別特征是（ ）。
A、發(fā)票金額
B、客戶名稱
C、唯一編號(hào)
D、開票日期
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征。識(shí)別特征具有唯一性。
4、單選題
在記錄工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄識(shí)別特征，下列做法正確的是（ ）。
A、對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征
B、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征
C、對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來源作為主要識(shí)別特征
D、對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征。對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，通過樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本；對(duì)詢問程序，應(yīng)將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。
5、多選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，實(shí)現(xiàn)的目的有（ ）。
A、有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作
B、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)
C、既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時(shí)也有利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D、提供證據(jù)證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的概述。審計(jì)工作底稿的主要目的體現(xiàn)在作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)，選項(xiàng)BD正確；同時(shí)審計(jì)工作底稿有利于有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)相關(guān)規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查，選項(xiàng)C正確；另外，審計(jì)工作底稿還有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，選項(xiàng)A正確。
6、多選題
審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容有（ ）。
A、總體審計(jì)策略
B、具體審計(jì)計(jì)劃
C、已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿
D、重復(fù)的文件記錄
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿概述。選項(xiàng)CD不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需保留這些記錄。
7、單選題
下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是（ ）。
A、對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多
B、不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿
C、當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性
D、針對(duì)同一目標(biāo)獲取的不同審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進(jìn)行有選擇性的記錄
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。
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