2016年注冊會計師考試《審計》練習題精選（六）
1、單選題
下列有關內部控制的相關表述中，錯誤的是（?。?/P>
A、財務報表審計中，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，而非被審計單位所有的內部控制
B、被審計單位的目標與為實現目標提供合理保證的控制之間存在直接關系，但是這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估相關
C、如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關
D、用以防止未經授權購買、使用或處置資產的內部控制，可能包括與財務報告和經營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮僅限于與財務報告可靠性相關的控制
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是內部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經授權購買、使用或處置資產的內部控制，可能包括與財務報告和經營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮“通?！眱H限于與財務報告可靠性相關的控制。
2、單選題
以下控制中，不屬于檢查性控制的是（?。?/P>
A、計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案
B、定期編制銀行存款調節表，跟蹤調查掛賬的項目
C、計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量
D、每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是檢查性控制和預防性控制。選項A屬于預防性控制。
3、單選題
下列有關內部控制的人工和自動化成分的相關表述中，錯誤的是（?。?。
A、被審計單位的內部控制系統包含人工成分，通常也包含自動化成分。人工或自動化成分的特征，與注冊會計師的風險評估以及在此基礎上實施的進一步審計程序相關
B、內部控制中采用的人工成分和自動化成分，將影響交易生成、記錄、處理和報告的方式
C、如果被審計單位信息技術健全的話，內部控制不用再設人工控制
D、人工控制可能獨立于信息技術，可能利用信息技術生成的信息，或可能只限用于監督信息技術和自動化控制的有效運行或者處理例外事項
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是內部控制的人工和自動化成分。即使信息技術得到廣泛應用，人工因素仍然會存在于這些系統中。
4、單選題
下列有關了解內部控制的相關表述中，注冊會計師不認可的是（?。?。
A、內部控制的目標旨在合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律、法規的遵守
B、注冊會計師審計的目標是對財務報表是否不存在重大錯報發表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務報表審計中考慮與審計相關的內部控制，但目的并非對被審計單位內部控制的有效性發表意見
C、注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內部控制
D、被審計單位的目標與為實現目標提供合理保證的控制之間存在直接關系
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是對內部控制了解的深度。注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。
5、多選題
下列各項中，屬于COSO發布的內部控制框架規定的內部控制要素的有（?。?/P>
A、控制流程
B、控制環境
C、控制風險
D、控制活動
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的是了解被審計單位內部控制五要素。COSO發布的內部控制框架規定的內部控制要素為：控制環境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動、對控制的監督。
6、單選題
下列有關控制環境的說法中，錯誤的是（?。?/P>
A、在審計計劃階段開始了解被審計單位的控制環境
B、在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環境構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果
C、在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的
D、在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是了解被審計單位內部控制五要素。在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境作出初步了解和評價。
7、單選題
風險導向審計是當今主流的審計方法，我國審計準則體現了風險導向審計的要求。下列各項表述中，違背我國審計準則要求的是（?。?。
A、每項審計業務都需要對被審計單位及其環境作出了解
B、注冊會計師在評估重大錯報風險前都需要實施風險評估程序
C、在重大錯報風險評估為低水平的情況下，可以僅將實質性程序集中在例外事項上
D、注冊會計師應將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執業質量、明確執業責任
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是審計風險準則概述。無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上。
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