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2014年注冊會計師考試經(jīng)濟法預(yù)習(xí)第四章知識點

來源：233網(wǎng)校 2014年1月3日

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本文導(dǎo)航

　　知識點：合同擔(dān)保的基本理論　

　　（一）擔(dān)保方式的特征

　　擔(dān)保是指法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定的保證合同履行、保障債權(quán)人利益實現(xiàn)的法律措施。擔(dān)保具有從屬性與補充性特征。

　　1.合同的擔(dān)保方式一般有五種：即保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金。

　　（1）保證、抵押、質(zhì)押和定金，都是依據(jù)當(dāng)事人的合同而設(shè)立，稱為約定擔(dān)保。

　　（2）留置是直接依據(jù)法律的規(guī)定而設(shè)立，無須當(dāng)事人之間特別約定，稱為法定擔(dān)保。

　　（3）保證是以保證人的財產(chǎn)和信用為擔(dān)保的基礎(chǔ)，屬于人的擔(dān)保。

　　（4）抵押、質(zhì)押、留置，是以一定的財產(chǎn)為擔(dān)保的基礎(chǔ)，屬于物的擔(dān)保。

　　（5）定金是以一定的金錢為擔(dān)保的基礎(chǔ)，稱為金錢擔(dān)保。

　　2.反擔(dān)保

　　為了換取擔(dān)保人提供保證、抵押或質(zhì)押等擔(dān)保方式，擔(dān)保人可以要求債務(wù)人為擔(dān)保人的擔(dān)保提供擔(dān)保。這種由債務(wù)人或第三人向該擔(dān)保人提供的擔(dān)保，相對于原擔(dān)保而言被稱為反擔(dān)保。

　　【舉例】甲公司和乙銀行簽訂貸款合同，丙公司為擔(dān)保人。隨后，甲公司與丙公司簽訂合同，以甲公司的房產(chǎn)作出反擔(dān)保。如果甲公司不能償還到期借款，丙公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，有權(quán)就甲公司房產(chǎn)的拍賣所得在承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的范圍內(nèi)優(yōu)先受償。反擔(dān)保人是債務(wù)人自己。

　　（1）反擔(dān)保方式可以是債務(wù)人提供的抵押或者質(zhì)押，也可以是其他人提供的保證、抵押或者質(zhì)押。

　　（2）留置和定金不能作為反擔(dān)保方式。

　　（3）債務(wù)人親自向原擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，保證不得作為反擔(dān)保方式。

　　（二）擔(dān)保合同的無效

　　1.擔(dān)保無效的情形

一般擔(dān)保無效的情形　

（1）國家機關(guān)和以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體違法提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無效。因此給債權(quán)人造成損失的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過錯承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。
（2）董事、高級管理人員違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會、股東大會或者董事會同意，以公司財產(chǎn)為他人提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無效。
（3）以法律、法規(guī)禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保的，擔(dān)保合同無效。　

　　（1）國家機關(guān)和以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體違法提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無效。因此給債權(quán)人造成損失的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過錯承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。

　　（2）董事、高級管理人員違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會、股東大會或者董事會同意，以公司財產(chǎn)為他人提供擔(dān)保的，擔(dān)保合同無效。

　　（3）以法律、法規(guī)禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)設(shè)定擔(dān)保的，擔(dān)保合同無效。

　　續(xù)表

上市公司對外提供擔(dān)保的特殊規(guī)定　

（1）上市公司對外擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會審議。上市公司的《公司章程》應(yīng)當(dāng)明確股東大會、董事會審批對外擔(dān)保的權(quán)限及違反審批權(quán)限、審議程序的責(zé)任追究制度。
（2）應(yīng)由股東大會審批的對外擔(dān)保，必須經(jīng)董事會審議通過后，方可提交股東大會審批。須經(jīng)股東大會審批的對外擔(dān)保，包括但不限于下列情形：①上市公司及其控股子公司的對外擔(dān)保總額，超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50%以后提供的任何擔(dān)保；②為資產(chǎn)負債率超過70%的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保；③單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保；④對股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保。
（3）股東大會在審議為股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保議案時，該股東或受該實際控制人支配的股東，不得參與該項表決，該項表決由出席股東大會的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。
（4）應(yīng)由董事會審批的對外擔(dān)保，必須經(jīng)出席董事會的2/3以上董事審議同意并作出決議。　

　　上市公司對外提供擔(dān)保的特殊規(guī)定（1）上市公司對外擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會審議。上市公司的《公司章程》應(yīng)當(dāng)明確股東大會、董事會審批對外擔(dān)保的權(quán)限及違反審批權(quán)限、審議程序的責(zé)任追究制度。

　　（2）應(yīng)由股東大會審批的對外擔(dān)保，必須經(jīng)董事會審議通過后，方可提交股東大會審批。須經(jīng)股東大會審批的對外擔(dān)保，包括但不限于下列情形：①上市公司及其控股子公司的對外擔(dān)保總額，超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50％以后提供的任何擔(dān)保；②為資產(chǎn)負債率超過70％的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保；③單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10％的擔(dān)保；④對股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保。

　　（3）股東大會在審議為股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保議案時，該股東或受該實際控制人支配的股東，不得參與該項表決，該項表決由出席股東大會的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。

　　（4）應(yīng)由董事會審批的對外擔(dān)保，必須經(jīng)出席董事會的2/3以上董事審議同意并作出決議。

　　董事會——2/3以上董事通過

　　股東大會——其他股東所持表決關(guān)聯(lián)人回避權(quán)的過半數(shù)通過

　　2.擔(dān)保合同無效的法律責(zé)任

主合同有效而擔(dān)保合同無效	債權(quán)人無過錯的，擔(dān)保人與債務(wù)人對主合同債權(quán)人的經(jīng)濟損失，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任
	債權(quán)人、擔(dān)保人有過錯的，擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過債務(wù)人不能清償部分的1/2
主合同無效而導(dǎo)致?lián)?合同無效	擔(dān)保人無過錯的，擔(dān)保人不承擔(dān)民事責(zé)任
	擔(dān)保人有過錯的，擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過債務(wù)人不能清償部分的1/3
擔(dān)保人因無效擔(dān)保合同向債權(quán)人承擔(dān)賠償責(zé)任后，可以向債務(wù)人追償，或者在承擔(dān)賠償責(zé)任的范圍內(nèi)，要求有過錯的反擔(dān)保人承擔(dān)賠償責(zé)任。