6.甲公司與乙銀行簽訂了一份周轉信貸協定，周轉信貸限額為1000萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%，甲公司需按照實際借款額維持10%的補償性余額。甲公司年度內使用借款600萬元，則該筆借款的實際稅前資本成本是（　）。
　　A、6%
　　B、6.33%
　　C、6.67%
　　D、7.04%
　　【正確答案】D
　　【答案解析】（600×6%＋400×0.5%）/[600×（1－10%）]×100%＝7.04%。
　　7.甲制藥廠正在試制生產某流感疫苗。為了核算此疫苗的試制生產成本，該企業最適合選擇的成本計算方法是（　）。
　　A、品種法
　　B、分步法
　　C、分批法
　　D、品種法與分步法相結合
　　【正確答案】C
　　【答案解析】產品成本計算的分批法主要適用于單件小批類型的生產，也可用于一般企業中的新產品試制或試驗的生產、在建工程以及設備修理作業等。
　　8.某企業打算向銀行申請借款200萬元，期限一年，名義利率10%，下列幾種情況下的實際利率計算結果不正確的是（　）。
　　A、如果銀行規定補償性余額為20%（不考慮補償性余額存款的利息收入），則實際利率為12.5%
　　B、如果銀行規定補償性余額為20%（不考慮補償性余額存款的利息收入），并按貼現法付息，則實際利率為13.89%
　　C、如果銀行規定本金每月末等額償還，不考慮資金時間價值，則實際利率約為20%
　　D、如果銀行規定補償性余額為20%，考慮補償性余額存款的利息收入，銀行存款利率2.5%，則實際利率為11.88%
　　【正確答案】B
　　【答案解析】如果銀行規定補償性余額為20%（不考慮補償性余額存款的利息），則實際利率＝10%/（1－20%）×100%＝12.5%，即選項A的說法正確；如果銀行規定補償性余額為20%（不考慮補償性余額存款的利息），并按貼現法付息，貼現息＝200×10%＝20（萬元），補償性余額＝200×20%＝40（萬元），實際可供使用的資金＝200－20－40＝140（萬元），而支付的利息為20萬元，故實際利率＝20/140×100%＝14.29%[或：實際利率＝10%/（1－10%－20%）×100%＝14.29%]，即選項B的說法不正確；在分期等額償還貸款的情況下，銀行要將根據名義利率計算的利息加到貸款本金上，計算出貸款的本息和，要求企業在貸款期內分期償還本息之和的金額，由于貸款分期均衡償還，借款企業實際上只平均使用了貸款本金的半數，卻支付了全額利息，因此，企業所負擔的實際利率便高于名義利率大約一倍，即選項C的說法正確；如果銀行規定補償性余額為20%，考慮補償性余額存款的利息，銀行存款利率2.5%，則利息支出＝200×10%＝20（萬元），利息收入＝200×20%×2.5%＝1（萬元），實際使用的資金＝200×（1－20%）＝160（萬元），實際利率＝（20－1）/160×100%＝11.88%，所以，選項D的說法正確。
　　9.甲公司與乙銀行簽訂了一份周轉信貸協定，周轉信貸限額為1000萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%，甲公司需按照實際借款額維持10%的補償性余額。甲公司年度內使用借款600萬元，則該筆借款的實際稅前資本成本是（　）。
　　A、6%
　　B、6.33%
　　C、6.67%
　　D、7.04%
　　【正確答案】D
　　【答案解析】（600×6%＋400×0.5%）/[600×（1－10%）]×100%＝7.04%
　　10.某公司2007年1月1日與銀行簽訂的周轉信貸協定額為1000萬元，期限為1年，年利率為3%，年承諾費率為2%，當年該公司實際僅使用了200萬元，使用期為3個月，2007年12月31日，該公司應支付的承諾費和利息合計為（　）。
　　A、20.5萬元
　　B、17.5萬元
　　C、16萬元
　　D、12萬元
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題中1000－200＝800（萬元），全年未使用，應該支付的承諾費＝800×2%＝16（萬元）；200萬元使用了3個月，應該支付利息200×3%×3/12＝1.5（萬元），該200萬元有9個月未使用，應該支付的承諾費＝200×2%×9/12＝3（萬元），因此，答案為：16＋1.5＋3＝20.5（萬元）。

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