第十七章　借款費用

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　　 一、本章概述
　　 （一）內容提要
　　 借款費用包括借款利息費用（包括借款折價或者溢價的攤銷和相關輔助費用）以及外幣借款匯兌差額，其資本化條件各有不同，本章對輔助費用、外幣專門借款匯兌差額和利息費用的資本化條件及資本化的計算過程作了較為詳盡地案例解析。
　　 考生應重點關注如下考點：
　　 1.借款費用歸屬方向的認定；
　　 2.各項借款費用資本化條件的界定；
　　 3.專門借款利息費用資本化的計算；
　　 4.一般借款利息費用資本化的計算；
　　 5.專門借款和一般借款混用時資本化的計算。
　　 （二）歷年試題分析

　　 二、知識點精講
　　 17.1 借款費用概述
　　 （一）借款費用的范圍
　　 1.實際利息費用
　　 （1）銀行借款利息
　　 （2）公司債券的實際利息＝公司債券的票面利息＋/－折、溢價攤銷
　　 2.匯兌差額
　　 3.輔助費用
　　 （二）借款的范圍
　　 借款包括專門借款和一般借款。
　　 （三）符合資本化條件的資產
　　 符合資本化條件的資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。這里所指的“ 相當長時間”應當是指為資產的購建或者生產所必要的時間，通常為一年以上（含一年）。
　　 建造合同成本、確認為無形資產的開發支出等在符合條件的情況下，也可以認定為符合資本化條件的資產。
　　 【要點提示】掌握借款費用的內容及符合資本化條件的資產類別。

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