計提跌價準備,遞延稅款在借方

預計負債是不確定的,所以稅法是不承認的,所以有遞延稅款的問題.

新政策的利潤大于原政策，累計影響數就是正數

注意解題思路！！！ 如果第一季度應稅所得是500萬，實發工資是160萬，計稅工資是60，可抵減時間性差異是25萬，那么應交所得稅是（500+100+25）*33% ，注意別忘了加上可抵減時間性差異

會計政策變更 新政策的利潤大于原政策，累計影響數就是正數

雙倍余額遞減法的例子 原價是310000，殘值是10000，預計使用5年，每年折舊是310000*2/5=124000，注意不要把減殘值

解題秘訣！！！！！ 只有在采用納稅影響會計法并存在時間性差異時，才考慮所得稅影響

遞延稅款和利潤分配-未分配利潤的方向一致.

債務法下，當所得稅率變動時，稅率調高，應該調增遞延稅款的余額，稅率調低，應該調減遞延稅款的余額。

當投資企業的所得稅率與被投資企業的所得稅率相同時，其投資收益為永久性差異；從稅前會計利潤中減去。

當雙方所得稅率不同時(注意是投資企業的所得稅率大于被投資企業的所得稅率），其投資收益為時間性差異。

遞延法和債務法 遞延法是明知預提多了，也不沖回，前頭多提，后頭多轉，前頭少提，后頭少轉。沖回時還按原稅率。

采用債務法時（陷阱！！！） 計算發生額時,如果有余額的千萬要用原來稅率還原,然后用變動稅率去乘.稅率變動和余額方向一致.

日后事項 日后調整事項中應交稅金的調整 稅金的會計處理和稅法一致,就調所得稅,如退貨,收入減少,相應所得稅的減少稅法也認.如果不一致,就不調.但如補提壞帳準備,稅法不認,就不調應交所得稅.

資產負債表日后調整事項的特點是，調整的是報告年度資產負債表的期末數和利潤表的本年數。

日后發現報告年度的差錯以及報告年度以前的非重大差錯，屬于調整事項，日后發現報告年度以前的重大差錯，不屬于調整事項。

例如99年的報表在2000年3月份報出。這里的報告年度的報表就是99年的報表。2000年1月1日至3月，發現的99年的差錯以及99年以前的非重大差錯，

調整99年報表的期末數和本年數。如果發現的是99年以前的重大差錯，應該調整99年報表的年初數。

日后事項與會計差錯結合

報告年度的會計差錯和以前年度的非重大會計差錯

調整報告年度利潤表和利潤分配表的本期數(利潤表本年累計數和利潤分配表本年實際發生數),

資產負債表的期末數

報告年度以前年度的重大會計差錯 調報告年度利潤表和利潤分配表的上年數,(如果涉及)資產負債表的年初數和年末數,

利潤分配表本期數中的年初未分配利潤和未分配利潤(是調上年遺留下來的問題).

沖刺題 無論調應交稅金還是遞延稅款,都會涉及到所得稅費用.

解題秘訣！！！！！ 另外記住遞延稅款和以前年度損益調整的方向總是一致的.