或有事項(xiàng) 對(duì)于書上p361例3中 在報(bào)告年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬,如果采用納稅影響法,應(yīng)該借:遞延稅款 400*33%

貸:所得稅 400*33%

日后法院判需賠償500萬,那么應(yīng)該 借:應(yīng)交稅金 500*33%

貸:遞延稅款 400*33%

貸:以前年度損益調(diào)整 100*33%

重要！！！ 預(yù)計(jì)負(fù)債是不確定的,所以稅法是不承認(rèn)的,所以有遞延稅款的問題.

另外記住遞延稅款和以前年度損益調(diào)整的方向總是一致的.

預(yù)計(jì)負(fù)債-未決訴訟　　

投資 短期投資

如果從另一個(gè)股東手中購買股權(quán)時(shí)，記住購買日時(shí)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的確定，

包括上年度的凈利潤（千萬別忘了截止到購買日新實(shí)現(xiàn)的凈利潤）

分配的現(xiàn)金股利，是減少所有者權(quán)益的。

接受捐贈(zèng)　　

如果股權(quán)投資差額出現(xiàn)在貸方，記住要分兩步來做，前面的借方就是銀行存款數(shù)，第二步分錄是借：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法 1、追溯調(diào)整時(shí)長期股權(quán)投資-投資成本的確定，實(shí)際就是按初始投資時(shí)？？被投資企業(yè)的所有者權(quán)益*持股比例，

解題秘訣：其實(shí)就是對(duì)起初持股比例的調(diào)整， 當(dāng)然別忘了減去分配的現(xiàn)金股利和期間產(chǎn)生的利潤。例如是99年4月1日投資，就要把1-4月產(chǎn)生的凈利潤加到所有者權(quán)益中，再*持股比例。

追加時(shí)對(duì)第一步毫無影響。 2、攤銷股權(quán)投資差額

3、作分錄，確認(rèn)新的，將原來的投資成本沖掉，和攤銷差額對(duì)利潤分配的影響

4、將除股權(quán)投資差額的子目都轉(zhuǎn)入-子目投資成本中，包括損益調(diào)整，別忘了股權(quán)投資準(zhǔn)備等。只是確定了投資成本的金額，但股權(quán)投資差額的子目還是存在的，在以后計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備算帳面余額時(shí)會(huì)用到。

5、新的投資成本的確定，投資成本用當(dāng)時(shí)的所有者權(quán)益*追加的比例。

6、投資差額的攤銷，分兩部分。

如果是采用納稅影響會(huì)計(jì)法，那么別忘了遞延稅款的影響。

長期股權(quán)投資權(quán)益法 計(jì)算投資成本和股權(quán)投資差額時(shí),別忘了支付的手續(xù)費(fèi)也要算進(jìn)去.

注意陷阱!!! 被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)200萬時(shí),時(shí),別忘了,要把遞延稅扣除,(但如果給的就是被投資企業(yè)的資本公積,就不用了對(duì)方已作處理了)

也就是說,借:長期股權(quán)投資-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸:資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 中的數(shù)字是200*0.67*持股比例

注意陷阱!!! 投資收益當(dāng)年凈利潤要扣除投資前的!!! 如果投資是1.31日開始算的,那么在年底計(jì)算投資收益時(shí),一定注意是從投資以后再開始算投資收益,要把全年的凈利潤減去投資前一個(gè)月的,注意陷阱!!!

股權(quán)投資差額也要注意不是全年攤

股權(quán)投資成本 子目 投資時(shí)被投資企業(yè)所有者權(quán)益*持股比例

股權(quán)投資差額 初始投資成本-投資時(shí)被投資企業(yè)所有者權(quán)益*持股比例 (初始投資成本=實(shí)際支付的全部價(jià)款(包括手續(xù)費(fèi)稅金)

長期債券投資的收益實(shí)際是市場(chǎng)利率 如果是溢價(jià),說明票面利率高于市場(chǎng)利率,那么要減去溢價(jià)攤銷數(shù)

如果是折價(jià),票面利率低于市場(chǎng)利率,那么要加上折價(jià)攤銷數(shù) 　　

溢折價(jià)攤銷(最重要！！！） 實(shí)際支付的款項(xiàng)-實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息(不管是進(jìn)成本的還是作為應(yīng)收利息)-實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的費(fèi)用-面值