李文： 是鄉(xiāng)鎮(zhèn)按鄉(xiāng)鎮(zhèn)，你在城市就按城市來計算。
主持：開發(fā)產品預售收入不作為提費的基數，請問預售收入是否不用填入所得稅申報表？核定征收是否應單獨計算所得稅，填什么申報表？
李文： 作為計算營業(yè)稅是肯定的，但是不反映在申報表上內容里面，不能記入里面。
主持：在購買國產設備的40％可抵扣當年新增所得稅，享受兩免三減半外商可延至7年，五免五減半外商可減少多少年？
李文： 我認為從減半第一年確認五年的期限，但是這個問題不是在歷年考試里面把握的問題。
主持：基金管理人運用基金買賣股票，債券差價收入，現在是否免征收營業(yè)稅和所得稅？
李文： 基金管理人如果作為一個經營型組織上，國家如果扶植的話，會有一些優(yōu)惠政策。
主持：教材上營業(yè)稅提到暫免，但是由于文件說明是在03年底免稅了。
李文： 我們教材有過時的一面，對基金公司有政策上的扶植的。
主持：投資轉讓損失是否由分類投資收益或者投資轉讓收益來彌補，即股票轉讓收益只能由股票的投資收益來彌補而不能由債券投資收益彌補？
李文： 在所得稅有相應原則，似乎有這樣的問題所存在，但是實際工作中我們卻沒有這樣，考試也不會這樣出，對于損失的問題，我覺得大家掌握到這個程度上就可以，股息性損失，永遠都不需投資方彌補了，被投資企業(yè)已經補過了，對于股權轉讓的損失，必須用當年投資收益彌補，這種投資收益可能是股權的收益，也可能是民營企業(yè)分回來的收益，并不一定只得是股票彌補股票的，是作為一個大類分得，你是投資收益所得可以彌補投資損失，規(guī)為投資一大塊來看的。
主持：企業(yè)以自建廠房抵債，成本價20萬，高于債務18萬，這樣情況下如何計繳營業(yè)稅？
李文： 首先是自建房，如果本身價格高，成建價值低，應該由當年同一個地段同一個建筑物正常交易價格確定，這樣的問題不太出現在考試中。
主持：建筑業(yè)的營業(yè)稅以成本加20萬計算，而抵債部分的營業(yè)稅是否按債務的價錢計算？
李文： 自建的房屋，價值既然由稅務機關確認，一種是參照市場的價格，一種是參照當年建造成本，和成本利潤率來確定，如果這種問題出現在考題里面，價格不會讓自己來算，特別是不動產，不同于商品，商品抵債很好確認，但是不動產的價值，很難說自己確認價值。
主持：自建行為如何確認營業(yè)稅。
李文： 應該看什么樣的人自建，如果是工商企業(yè)，如果自建建筑物銷售，交建筑業(yè)3％，銷售的時候要交5％的營業(yè)稅，要以實際銷售收入計算，但是對房地產開發(fā)企業(yè)而言，要具體問題具體分析了，如果自己建造的房是為了出售的，就是一個產品，就同手機廠生產手機是一個道路，房地產開發(fā)公司也會碰到營業(yè)稅的問題。
主持：內外資對廣告宣傳費和招待費有什么區(qū)別？
李文： 從比例上看，2％，8％，8.5％，作為涉外企業(yè)廣告費沒有限定標準，報當地稅務機關認可就可以了，但在業(yè)務招待費上面內外企業(yè)有比例的，內資企業(yè)是千分之五，超過1500元部分是千分之三，外資企業(yè)，涉及到服務業(yè)的是千分之五的比例。
主持：比如說某個人的工資是兩千塊錢，同時又是個體工商戶，它的個人所得稅如何扣的。
李文： 這個問題比較特殊，首先在一個公司里面任職，然后要做個體戶，這個事兒比較困難，因為你在職的人員你辦個體照辦不下來。
主持：將原煤兩百噸，加工為一百噸的洗煤，當月銷售80噸，那按移送得200噸原煤納資源稅，還是按200乘以80％來納稅？
李文： 曾經考過，當知道洗煤加工量110噸，其中有90對外銷售，當年答案是洗煤數量除銷售的比，也就是說對加工產品銷售量和自用量在銷售和自用環(huán)節(jié)是納稅的，前提是你不知道原煤移送使用數量你只知道加工產品數量，本題所說的已知原煤移送洗煤的數量了，應該在使用環(huán)節(jié)上來繳納資源稅。
主持：本月將企業(yè)自有車輛出租3個月，每月租金1萬元，本月一次性收取租金3萬元，應按1萬元交營業(yè)稅還是3萬元？
李文： 首先營業(yè)稅不是按年計算的，其次沒有一個配比原則，一次收了三萬資金，必定要開三萬的票，應該按三萬，不是按一萬，但是所得稅和房產稅都是按年算的。
主持：個人所得稅工資收入與居住天數應交資金怎么算。
李文： 作為居民納稅人來講，我們沒有什么天數的問題，工資就是按月計算，只有對于外籍來華人員才有天數的問題，我們以90天和183天為限，作為一般雇員在中國境內取得的所得，境內支付部分要交稅，境外部分是免稅的。對于90天183天以下，在中國境外工作所得是免稅的，在183天上一般雇員在中國境內取得的所得，無論是境內支付還是境外支付的公司都需要納稅了。在計算個人所得稅的時候，值得注意的是，今年是綜合題算的，如果這個事兒要放在去年，你兩千美金（境內所得境外支付的）不計入基數，但是今年就不同的，需要折合成兩萬人民幣，加上境內給的，一共是5萬人民幣，計算出個人所得稅，以個人所得稅稅額，乘上境內支付的工資，占境內工資5萬的比，確定境內所得稅。
主持：外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠是什么？
李文： 我歸為四類比較重要的考點，一個是生產型外商投資企業(yè)追加投資再一個是產品投資企業(yè)，先進技術企業(yè)。第三類就是西部地區(qū)的優(yōu)惠，盡管我們在去年，在西部地區(qū)雖然出過考題了，但是沒有展開了，但是西部是比較特殊的優(yōu)惠。第四類是再投資退稅和再投資退稅限額。
主持：關于外資企業(yè)所得稅申報表從境外分回利潤應該還原填入申報表的投資受益中，還是在第29欄直接填應補稅額，若是記入投資收益，又該從什么地方扣減境外已納稅額？
李文： 內外企業(yè)是不一樣的，作為內資企業(yè)境外分回利潤是填在13行的，匯到本企業(yè)應稅所得額里面，外資企業(yè)應該在29行單獨計算稅額。
主持：對于銀行和其他金融機構融資租賃合同按借款合同0.05％貼花，而對于從企業(yè)融資租賃按財產租賃合同0.1％貼花？
李文： 財產租賃如果是融資租賃就是借款貼花，不動產房屋轉讓，比如說開發(fā)商賣房是按購銷合同貼花還是按財產轉讓貼劃。不是一般產品買賣的合同，是一個特殊產品，必須要登記注冊是按財產轉讓貼花，融資租賃在金融里面，按借款稅率貼花。
主持：第15章稅務機關查補的企業(yè)所得稅額，屬于設備購買以前年度的，計入該所屬年度的繳納的企業(yè)所得稅數額基數，屬于設備購買當年或以后年度的不得作為可抵免的新增企業(yè)的所得稅額，比方說99年買的設備，稅務機關當年查出98年應補繳稅款10萬，這10萬是計入哪一年來計算？
李文： 查的98年的稅款，應該作為99年當年的稅額，假如說一共是30萬，98年如果當年是10萬，就新增所得稅30萬，如果99年設備購買當年所得稅，查補的所得稅不能作為新增所得稅處理。
網友：這次考試是背公式大全這種方式好嗎？
李文： 這里面我還沒有背一個呢，我們稅法都是發(fā)生在我們周圍日常的事情，無論是最難記的，里面的公式你理解了就不需要真正記憶的。我建議您，學員還是將政策的精神理解透，不需要把原公式寫在上面，只寫計算的過程。
網友：某公司與某運輸公司簽定合同，由該公司以自己的名義運輸公司用汽油，抵扣運輸費，請問購汽油的費用能不能抵扣？
李文： 您說的這個不是考試的問題，如果說是抵債進來的東西，如果本身有征稅專用發(fā)票，汽油抵進來的話，應該有進項稅額的，作為非運輸業(yè)企業(yè)，汽油能不能作為進項稅額有一個概念性的問題，咱們有一些學員凡是用為征稅項目原料材料等等，外購的時候，可以抵扣進項稅金，汽油另當別論，我想汽油一般來講，作為進項抵減可能性非常小。汽油是否有助于產品形成呢。
主持：答題時間的安排是怎么樣的？
李文： 我看到的學員有兩類做法，一類是先做主觀題的，我不太贊成這一類，我們在考試過程中過與不過，并不取決于主觀題怎么樣，你把主觀題都做對了很難，因此我給大家的建議的時候，第一你做題的時候，從時間上看，四分之一強一點的時間，把所有客觀題上解決好，我不能在客觀題上想的。如果我要想這個問題，我不要這個分了，你沒有時間去想，你59道題去考的話，你的時間性很緊的，其余時間做主觀題。不要分布列試。主觀題能夠做對一半，或者一半強我認為就通過了，關鍵是客觀題不能失分，我建議大家順序做題，而不建議大家先做主觀再做可掛題，最后不要到時間到了，該得的分沒得著。
主持：時間快要到了，李老師您以個人觀點補充一下對考試的建議。
李文： 在短短時間里面，抓住增銷營三步、所得稅法中的重點，抓住一般納稅人的一般的計算，計算要點一共有九個方面，消項掌握五個，要掌握銷售的內容，特殊銷售，納稅義務發(fā)生時間，進項稅額轉出進項額的扣除。消費稅抓住自產自用，委托加工，卷煙行業(yè)，小商品行業(yè)，營業(yè)抓住納稅人，稅收優(yōu)惠政策，所得稅的難點應該重點抓住，接受非貨幣資產捐贈，捐贈后轉讓，提折舊的處理，抓住利息的問題，工資的問題，三薪費用列支的問題，財產損毀，固定資產折舊，股權投資問題。個人所得稅上，抓住個人綜合收入，個人獨資企業(yè)和外籍來華人員這三方面，以及個人所得稅的優(yōu)惠，我認為如果熟練掌握這些問題，相信大家一定會考好的成績，適當做一些練習題。
主持：謝謝李文老師來到現場給大家講解稅法問題，謝謝李文老師。
