【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目
2.屬于征稅范圍的特殊行為
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅征稅范圍的具體規(guī)定
1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目
考生要了解貨物期貨交割、銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品的銷(xiāo)售、寄售業(yè)代銷(xiāo)寄售物品、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)等，都屬于繳納增值稅的范圍。
這部分內(nèi)容比較多和雜，容易命制客觀(guān)題。學(xué)習(xí)時(shí)注意以下幾個(gè)易考點(diǎn)：
(1)礦產(chǎn)資源、礦山勞務(wù)
納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù);礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。
(2)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地、不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，征收增值稅。
(3)納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?
(4)供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠(chǎng)生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。對(duì)上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠(chǎng)收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
(5)銷(xiāo)售電梯并維修、保養(yǎng)
|
行為 |
適用稅種 |
|
對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售電梯（購(gòu)進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入 |
征收增值稅 |
|
企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù) |
要分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅 |
|
不從事電梯生產(chǎn)、銷(xiāo)售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專(zhuān)業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入 |
征收營(yíng)業(yè)稅 |
(6)二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)
|
行為 |
具體規(guī)定 |
適用稅種 |
|
經(jīng)銷(xiāo) |
收購(gòu)二手車(chē)時(shí)將其辦理過(guò)戶(hù)登記到自己名下，銷(xiāo)售時(shí)再將該二手車(chē)過(guò)戶(hù)登記到買(mǎi)家名下的行為，屬于銷(xiāo)售貨物的行為 |
征收增值稅 |
|
代理 |
納稅人受托代理銷(xiāo)售二手車(chē)，凡同時(shí)具備以下條件的：（1）受托方不向委托方預(yù)付貨款；（2）委托方將《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》直接開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方；（3）受托方按購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷(xiāo)售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi) |
征收營(yíng)業(yè)稅 |
|
不充分代理 |
不同時(shí)具備代理的三項(xiàng)條件的，視同銷(xiāo)售 |
征收增值稅 |
(7)執(zhí)罰拍賣(mài)(P44)
看收入歸屬確定征免。
(8)油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣、地質(zhì)普查、勘探開(kāi)發(fā)到原油天然氣銷(xiāo)售的一系列過(guò)程中所發(fā)生的生產(chǎn)性勞務(wù)繳納增值稅。
(9)納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅的應(yīng)稅收入。
2.屬于征稅范圍的特殊行為
(1)視同銷(xiāo)售行為：
①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);
②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù);
⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人;
⑨單位和個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;
⑩財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
備考輔導(dǎo):2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)預(yù)習(xí)專(zhuān)題
講師輔導(dǎo)：233網(wǎng)校全新推出2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試無(wú)憂(yōu)取證班！六門(mén)考試課程，四大輔導(dǎo)班型，5年無(wú)限制自由學(xué)習(xí)立即搶購(gòu)>>。 報(bào)名咨詢(xún)熱線(xiàn)：4000-800-233
