2016年注冊會計師《稅法》考點精練：稅法要素
考點精練：單選題
下列關于稅法要素的說法中，表述不正確的是（ ）。
A、稅目是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物
B、稅率是衡量稅負輕重的重要標志
C、所得稅在分配環節納稅
D、征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務共同指向的客體或標的物
【答案】A
【解析】
稅目是各個稅種的所規定的具體征稅項目，征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。
考點精講：稅法要素
稅法要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。
1.總則。主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。
2.納稅義務人。又稱“納稅主體”，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。
稅法要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。
1.總則。主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。
2.納稅義務人。又稱“納稅主體”，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。
納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。
自然人是基于自然規律而出生的，有民事權利和義務的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。
法人是自然人的對稱，我國法人主要有四種：機關法人、事業法人、企業法人、社團法人。
3.征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。
稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定。
4.稅目。指各個稅種所規定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質的界定。稅目體現征稅的廣度。
6.納稅環節。指征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。
7.納稅期限。指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。有三個概念：納稅義務發生時間、納稅期限、繳庫期限。
8.納稅地點。納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規定都易出客觀題。
9.減稅免稅。指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規定。各章節的減稅免稅規定往往存在大量考點。
10.罰則。指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節都有違章處罰措施。
11.附則。主要包括兩項內容：一是規定此項稅法的解釋權，二是規定稅法的生效時間。后續章節沒有特別表述，可作一般了解。
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