可能會有考生認為應納稅額的計算很簡單，認為不就是拿當期銷項稅額—當期可以抵扣的進項稅額嗎？但需要注意的是，這個公式是計算應納稅額的總體邏輯，但里面包括很多需要注意的細節。尤為重要的是以下幾種項目的處理方式，幾乎每年都有出題考察，考生們一定要引起注意。精析考點 備考之路拒絕走彎路>>

知識點一  納稅人轉讓不動產增值稅征收管理

★房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目不適用以下規定

一、一般納稅人和小規模納稅人的處理方法

【注意】差額=全部價款和價外費用-購置原價或者作價

★在不動產所在地預繳，在機構所在地進行申報納稅。

★小規模納稅人的處理，和簡易計稅的處理方式一模一樣

二、個人的處理方法

【總結】

1、購置時間不足兩年，不管任何情況，統一按照5%的征收率全額繳納增值稅（為了調控房地產市場）

2、購置時間滿了兩年，一般情況，都能免征增值稅。特殊情況：（北上廣深的）非普通住房（原因還是房價太高，個人也來分樓市的羹，那更買不起房了~）

這樣的總結，是不是比教材大段大段的知識點清晰了很多？趁熱打鐵，我們趕快來做題鞏固一下吧~ 戳這里可做題>>

知識點二  納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理

★“跨”的含義：在機構所在地以外的地方

★在服務發生地預繳稅款，向機構所在地申報納稅

★差額=全部價款和價外費用-支付的分包款；該差額若為負數，可以留抵

★小規模納稅人的計算公式和簡易計稅的計算公式一模一樣。除了，小規模納稅人月銷售額不超過十萬元時：當期無須預繳稅款。

★納稅人超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《稅收征管法》及相關規定進行處理。*（跑得了和尚跑不了廟）

知識點三  納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理

★納稅人提供道路通行服務不適用本管理辦法

精選例題：

【例·計算題】機構所在地在A市的甲企業是增值稅一般納稅人，2018年6月在A市取得含稅咨詢收入318000元，發生的進項稅額12000元，將位于B市的一處辦公用房（系2016年4月30日前取得）出租，收取含稅月租金52500元，甲企業出租房屋選擇簡易計稅方法，計算甲企業在A、B兩市應繳納的增值稅。

【233網校解析】

甲企業應在B市預繳出租辦公用房的增值稅=52500÷（1+5%）×5%=2500（元）

甲企業在A市繳納的增值稅=318000÷（1+6%）×6%-12000+52500÷（1+5%）×5%-2500=6000（元）

【例·計算題】機構所在地在A市的甲企業是增值稅一般納稅人，2018年6月在A市取得含稅咨詢收入318000元，發生的進項稅額12000元，將位于B市的一處辦公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含稅月租金55000元，計算甲企業在A、B兩市應繳納的增值稅。

【233網校解析】

甲企業應在B市預繳出租辦公用房的稅款=55000÷（1+10%）×3%【預征率】=1500（元）

甲企業在A市繳納的增值稅=318000÷（1+6%）×6%-12000+55000÷（1+10%）×10%-1500=9500（元）

知識點四  房地產開發企業（一般納稅人）銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理

★銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+10%）

其中：當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

以上四個知識點，從加入教材以來，就是命題人的“掌上明珠”，考察的頻率非常高，考生們一定要勤于總結，多看老師是怎么分析增值稅的邏輯的【老師領航 系統學習】，輕松拿下增值稅這一章！

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