考試大出題單項選擇題
◎某工業企業2008年度全年銷售收入為1800萬元，房屋出租收入300萬元，國債利息收入60萬元。發生銷售成本1000萬元、財務費用150萬元、管理費用220萬元（其中業務招待費20萬元）、銷售費用300萬元、營業稅15萬元、上繳增值稅115萬元、城市維護建設稅9.1萬元、教育費附加3.9萬元，“營業外支出”賬戶中贊助支出10萬元、通過公益性社會團體向災區捐贈25萬元。則該企業2008年度應納所得稅額為（ ）萬元。
A.96.63
B.106.75
C.78
D.82.88
正確答案：A
答案解析：業務招待費扣除限額＝（1800＋300）×5‰＝10.5（萬元）＞20×60％＝12（萬元），只能扣除10.5萬元。
企業2008年度會計利潤＝1800+300+60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（萬元）
捐贈限額＝427×12％＝51.24（萬元），實際發生25萬元，可以全額扣除。
企業2008年度應納稅所得額＝427+（20－10.5）+10－60＝386.5萬元）
企業2008年度應納所得稅＝386.5×25％＝96.63（萬元）
2008年注冊會計師稅法每日一題(7月24日)
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