考試大出題單項(xiàng)選擇題
◎甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列正確的是(　　)。(煙絲成本利潤(rùn)率為5%)
A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元　　
B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元　　
C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元　　
D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元
正確答案：D
答案解析：本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷售自制貨物處理。
組成計(jì)稅價(jià)格＝(35000＋2000＋4000)×(1＋5%)÷(1-30%)＝61500(元)
增值稅銷項(xiàng)稅額＝61500×17%＝10455(元)
本期應(yīng)納增值稅＝10455－340＝10115(元)
本期應(yīng)納消費(fèi)稅＝61500×30%＝18450(元)