2008年注冊會計師全國統一考試《稅法》

　　 考前最后六套題(六)參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1．【答案】D

　　 【解析】商業企業為銷售而購進的貨物可以抵扣進項稅額；工業企業估價入賬的原材料沒有增值稅專用發票不得抵扣進項稅金。

　　2．【答案】D

　　 【解析】計算過程： [36800÷(1+17％)+50000]×17％一9450—581．20=3815．81(元) ‘

　　3．【答案】c

　　 【解析】計算過程：9200÷(1+4％)×4％÷2=176．92(元)

　　 64000÷(1+4％)×4％÷2=1230．77(元)

　　 35000÷(1+17％)×17％=5085．47(元)

　　 應納增值稅=176．92+1230．77+5085．47=6493．16(元)

　　4．【答案】D

　　 【解析】化妝品、玉石首飾、鍍金、包金首飾在生產環節納稅。

　　5．【答案】D

　　 【解析】自建建筑物后銷售，應當按建筑業3％和銷售不動產5％的稅率繳納營業稅。

　　6．【答案】A

　　 【解析】外商投資企業繳納增值稅、消費稅、營業稅，但不繳納城市維護建設稅。

　　7．【答案】C

　　 【解析】根據《海關法》規定，進口貨物的完稅價格，由海關以進出口貨物的實際成交價格為基礎審定完稅價格。

　　8．【答案】B

　　 【解析】中外合作經營開采石油、天然氣的企業，按規定繳納礦區使用費，暫不征收資源稅。

　　9．【答案】B

　　 【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

　　10．【答案】B

　　 【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

　　11．【答案】D

　　 【解析】外商投資企業、外國企業和外籍個人以及華僑、港澳臺同胞征收城市房地產稅，不征房產稅。

　　12．【答案】B

　　 【解析】以凈噸位為計稅依據的有船舶，包括機動船和非機動船；乘人汽車，電車按輛計稅；載貨汽車按自重噸位做為計稅依據。

　　13．【答案】D

　　 【解析】(200+150+50)X 0．3％o×10000=1200(元)。

　　14．【答案】D ，

　　 【解析】契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種；承受土地、房屋用于醫療、科研、教學的，免征契稅。A、B不屬于契稅的納稅人，C屬于免征契稅的范圍，D為契稅的納稅人。

　　15．【答案】A

　　 【解析】擔保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。以融資租賃方式租入固定資產提取的折舊，允許稅前扣除。

　　16．【答案】D

　　 【解析】D選項的無形資產開發費用，稅法明確規定開發未形成資產的部分準予在稅前扣除。其他選項的內容均在企業所得稅的不準扣除的范圍內。

　　17．【答案】D

　　 【解析】企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　 企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

　　 除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。所謂特殊工種，是指空中作業、水下作業、井下作業等。

　　18．【答案】c

　　 【解析】勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產轉讓所得以取得一次收入確’定應納稅所得額。

　　19．【答案】A

　　 【解析】稅收保全措施適用于從事生產、經營的納稅人。

　　20．【答案】D

　　 【解析】稅務機關對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定之日起15日內繳納罰款，逾期不繳納的，稅務機關可以根據罰款數額對當事人按日加處3％罰款。