四、綜合題
1.【答案】
(1)計算該企業2008年收人總額：
收入總額=3089+2580+58+5+54=5786(萬元)
(2)計算該企業2008年應納營業稅額：
應納營業稅=58×5％=2.9(萬元)
(3)計算該企業2008年所得稅前準許扣除的銷售費用：
廣告宣傳費限額=(3089+2580+58)×15％=859.05(萬元)
大于實際發生額400萬元，所以廣告宣傳費可以據實扣除。
稅前準許扣除的銷售費用為560萬元。
(4)計算該企業2008年所得稅前準許扣除的財務費用：
借款利息總額=300×6％÷2=9(萬元)
應計入財務費用的利息=9-300×6％×3÷12=4.5(萬元)
稅前準許扣除的財務費用=200-9+4.5=195.50(萬元)
(5)計算該企業2008年所得稅前準許扣除的管理費用：
招待費扣除限額=(3089+2580+58)×5‰=28.64(萬元)<55×60％=33(萬元)
稅前準許扣除的管理費用=593-19-55+28.64=547.64(萬元)
(6)計算該企業2008年企業會計利潤總額：
農產品、花卉屬于免征增值稅的產品。
會計利潤總額：
=5786-3500-2.9×(1+5％+3％)-560-200+(9-4.5)-593-30-50-5+54
=903.37(萬元)
(7)計算該企業2008年所得稅前準予扣除的營業外支出：
捐贈限額=903.37×12％=108.40(萬元)>30(萬元)，捐贈據實扣除。
稅前準予扣除的營業外支出=30+50=80(萬元)
(8)計算該企業2008年中藥材項目收入可扣除項目合計：
中藥材收入=2580(萬元)
中藥材成本=3500-1890=1610(萬元)
中藥材分配的費用=2580÷5727×(560+195.50+547.64)=587.06(萬元)
中藥材對應的營業外支出=2580÷5727×80=36.04(萬元)
合計=1610+587.06+36.04=2233.10(萬元)
(9)計算該企業2008年花卉應納稅所得額：
花卉應稅所得
=(3089+58)-1890-2.9×(1+5％+3％)-(560+195.50+547.64-2233.10)
=2183.83(萬元)
(10)計算該企業2008年花卉應納稅所得稅額：
花卉應稅項目的應納所得稅=2183.83 X25％×50％=272.98(萬元)
免抵所得稅額=(150+25.5)×10％=17.55(萬元)
花卉應稅項目實際應納所得稅=272.98-17.55=255.43(萬元)
(11)計算該企業2008年實際應納所得稅額：
中藥材的種植，免征企業所得稅。
該企業2008年實際應納企業所得稅額=255.43+(54+12)×25％-12=259.93(萬元)
2.【答案】
(1)取得保險傭金應納個人所得稅額：
傭金應納個人所得稅額=38500×(1-40％)×(1-20％)×20％=3696(元)
(2)轉讓受贈房產應納個人所得稅額：
應納個人所得稅額=(280000-30000)×20％=50000(元)
【提示】受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后，再次轉讓該項不動產的，在繳納個人
所得稅時，以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的
余額為應納稅所得額，按20％的適用稅率計算繳納個人所得稅。
(3)購買單位的住房應納個人所得稅額：
(89000-52800+500-2000)÷12=2891.67(元)，稅率為15％，扣除數為125
應納個人所得稅=(89000-52800+500-2000)×15％-125=5080(元)
【提示】單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部
分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅，適用全
年一次性獎金的征稅辦法。
(4)提供財務顧問應納個人所得稅額：
應納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20％)]÷[1-30％×(1-20％)]=29473.68(元)
應代付的個人所得稅=29473.68×30％-2000=6842.10(元)
(5)獨資企業應納營業稅額：
(400000+8500)×3％=12255(元)
(6)獨資企業的業務招待費稅前扣除額：
銷售收入×5‰=(400000+8500)×5％0=2042.5(元)
實際發生額×60％=23000×60％=13800(元)，按2042.5無扣除。
納稅調整增加=23000-2042.5=20957.5(元)
(7)獨資企業所得額：
應稅所得額
=(400000+8500)-360000+(30000-2×1600-10×2000)+20957.5+78900+30000
=18515.75(元)
(8)獨資企業應納個人所得稅：
應納稅額=185157.5×35％-6750=58055.13(元)
(9)張某2008年應納個人所得稅(含代付)：
合計=3696+50000+5080+6842.10+58055.13=123673.23(元)