一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】選項A：出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C：出租國有土地使用權(quán)，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項D：繼承國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
2.
【答案】D
【解析】選項A：以房地產(chǎn)作抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項B：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，所投資、聯(lián)營的企業(yè)為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅;選項D：以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的征稅范圍，應當繳納土地增值稅。
3.
【答案】D
【解析】(1)扣除項目金額合計=2000+1000+100+(2000+1000)×5%+(2000+1000)×20%+275=4125(萬元);(2)增值額=5000-4125=875(萬元);(3)增值率=875/4125×100%=21.21%，適用稅率為30%;(4)應納土地增值稅=875×30%=262.5(萬元)。
4.
【答案】D
【解析】(1)準予扣除項目金額共計=[6000×80%+4000+(6000×80%+4000)×10%+(6000×80%+4000)×20%] ×4/5+(12000+12000/3)×5%×(1+7%+3%)=10032(萬元);(2)增值額=(12000+12000/3)-10032=5968(萬元);(3)增值率=5968/10032×100%=59.49%，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)5%;(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納土地增值稅=5968×40%-10032×5%=2387.2-501.6=1885.6(萬元)。
5.
【答案】B
【解析】①評估價格=60×70%=42(萬元);②允許扣除的稅金=50×0.5‰=0.025(萬元)，銷售收入50萬元小于購置原價90萬元，所以不用繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加;③扣除項目金額合計=42+0.025=42.025(萬元);④增值額=50-42.025=7.975(萬元);⑤增值率=7.975÷42.025×100%=18.98%，適用稅率30%;⑥應納土地增值稅=7.975×30%=2.39(萬元)。
6.
【答案】B
【解析】可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=(130+200+40+600)×90%=873(萬元)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除。
7.
【答案】C
【解析】(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=1000+60=1060(萬元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=800(萬元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(100-20-10)+(1060+800)×5%=163(萬元);(4)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金=5500×5%×(1+7%+3%)+5500×0.5‰=302.5+2.75=305.25(萬元);(5)可以扣除的項目金額合計=1060+800+163+305.25=2328.25(萬元);(6)土地增值額=5500-2328.25=3171.75(萬元);(7)增值率=3171.75÷2328.25×100%=136.23%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%;(8)該企業(yè)應納土地增值稅=3171.75×50%-2328.25×15%=1236.64(萬元)。
8.
【答案】A
【解析】(1)應扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元;(2)應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元;(3)應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(2000+3000)×8%=400(萬元);(4)應扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金=8000×5%×(1+7%+3%)=440(萬元);(5)其他扣除項目金額=(2000+3000)×20%=1000(萬元);(6)扣除項目金額合計=2000+3000+400+440+1000=6840(萬元);(7)增值額=8000-6840=1160(萬元);(8)增值率=1160÷6840×100%=16.96%;由于該普通標準住宅增值額未超過扣除項目金額的20%，免征土地增值稅，因此企業(yè)應納的土地增值稅為0。
9.
【答案】A
【解析】在土地增值稅稅收優(yōu)惠條款中規(guī)定：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地增值稅。
10.
【答案】A
【解析】土地增值稅的納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
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