三、計算題
(一)
【答案及解析】
(1)房地產開發公司可扣除的房地產開發成本=80+100+480=660(萬元)
(2)房地產開發公司可扣除的房地產開發費用=(420+15+660)×9%=98.55(萬元)
(3)房地產開發公司可扣除的與轉讓房地產有關的稅金=2000×5%×(1+7%+3%)=110(萬元)
(4)房地產開發公司扣除項目金額合計=420+15+660+98.55+110+(420+15+660)×20%=1522.55(萬元);土地增值額=2000-1522.55=477.45(萬元)
(5)房地產開發公司應繳納的土地增值稅：
增值率=477.45÷1522.55×100%=31.36%，適用稅率30%;應納土地增值稅=477.45×30%=143.24(萬元)
(6)工業企業應繳納的營業稅、城建稅及教育費附加合計=(500-460)×5%×(1+7%+3%)=2.2(萬元)
(7)工業企業應繳納土地增值稅：
扣除項目金額合計=460+500×0.5‰+2.2=462.45(萬元);土地增值額=500-462.45=37.55(萬元);增值率=37.55÷462.45×100%=8.12%，適用稅率30%;應納土地增值稅=37.55×30%=11.27(萬元)。
(二)
【答案及解析】
(1)該企業計算的土地增值稅不正確。
(2)錯誤如下：
①企業對外銷售了總建筑面積的2/3，只能扣除轉讓的建筑面積所對應的取得土地使用權金額和開發成本部分，而該企業多扣了，同時多扣除了房地產開發費用金額。應相應的減少扣除項目金額4050×1/3+3000×1/3+(4050×1/3+3000×1/3)×10%=2585(萬元)。
②出租辦公樓取得的租金收入對應繳納的營業稅、城建稅及教育費附加不得作為土地增值稅的扣除項目金額，該企業卻作為扣除項目金額扣除了，應相應的減少扣除項目金額80×5%×(1+7%+3%)=4.4(萬元)。
③銷售辦公樓繳納的印花稅可以扣除，該單位卻未計入扣除項目金額扣除，應相應增加扣除項目金額9800×0.5‰=4.9(萬元)。
④非房地產開發單位不適用加計扣除20%的規定，該企業卻作為扣除項目金額扣除了。應相應減少扣除項目金額(4050+3000)×20%=1410(萬元)。
(3)應納土地增值稅稅額：
①扣除項目金額=9708.4-2585-4.4+4.9-1410=5713.9(萬元)
或，扣除項目金額=4050×2/3+3000×2/3+(4050×2/3+3000×2/3)×10%+9800×5%×(1+7%+3%)+9800×0.5‰=5713.9(萬元)
②增值額=9800-5713.9=4086.1(萬元)
③增值率4086.1÷5713.9×100%=71.51%，適用稅率40%，速算扣除系數為5%
④應納土地增值稅額=4086.1×40%-5713.9×5%=1348.75(萬元)。
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