31.下列各項(xiàng)中對(duì)資源稅納稅人及納稅義務(wù)人的說法不正確的有（　）。

A.進(jìn)口原油的某國(guó)有企業(yè)為資源稅納稅人

B.出口特殊用鹽的某鹽業(yè)生產(chǎn)公司為資源稅納稅人

C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位

D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，這里的單位不包括個(gè)體戶

【正確答案】AD

【答案解析】資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅。進(jìn)口原油不交資源稅。其他單位也包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶在內(nèi)。

32.2009年甲公司與乙公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同載明轉(zhuǎn)讓收入按乙公司2010年—2012年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額的5%支付，合同注明預(yù)計(jì)乙公司2010年—2012年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓費(fèi)150萬(wàn)元。2012年底，乙公司2010年—2012年實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，支付甲公司轉(zhuǎn)讓費(fèi)250萬(wàn)元，甲乙雙方未更改合同，則下列說法正確的有（　）。

A.甲公司2009年應(yīng)納印花稅5元

B.甲公司2009年應(yīng)納印花稅450元

C.甲公司2012年應(yīng)納印花稅0元

D.甲公司2012年應(yīng)納印花稅300元

【正確答案】BC

【答案解析】甲公司2009年應(yīng)納印花稅=3000×5%×0.3‰×10000=450元；2012年未更改合同，所以不需要計(jì)征印花稅。

33.張三與李四互換房屋，張三的房屋價(jià)格為80萬(wàn)元，李四的房屋價(jià)格為100萬(wàn)元。成交后，張三支付李四20萬(wàn)元的房屋差價(jià)款。該省規(guī)定契稅稅率為3%。下列項(xiàng)目中正確的有（　）。

A.張三是納稅人

B.李四是納稅人

C.應(yīng)納契稅0.6萬(wàn)元

D.應(yīng)納契稅3萬(wàn)元

【正確答案】AC

【答案解析】當(dāng)交換價(jià)格不等時(shí)，以多付錢物的一方為納稅人。其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。因此張三是納稅人，應(yīng)納契稅=20×3%=0.6（萬(wàn)元）。

34.下列關(guān)于個(gè)人申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的地點(diǎn)說法正確的有（　）。

A.在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

B.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

【正確答案】AD

【答案解析】從中國(guó)境外取得所得的，向中國(guó)境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

35.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款的行為有（　）。

A.納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

B.納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

C.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

D.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行為

【正確答案】ABC

【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下罰款。

36.關(guān)于稅務(wù)行政處罰，下列陳述正確的有（　）。

A.對(duì)公民和組織實(shí)施稅務(wù)行政處罰必須有法定依據(jù)，無(wú)明文規(guī)定不得處罰

B.稅務(wù)行政處罰必須由法定的國(guó)家機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定

C.稅務(wù)行政處罰必須以事實(shí)為依據(jù)

D.國(guó)家稅務(wù)總局可以針對(duì)納稅人的違法行為設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，對(duì)其他違法行為不能設(shè)置行政處罰

【正確答案】ABC

【答案解析】全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。

37.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列（　）方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理。

A.在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除

B.自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除

C.自搬遷年度次年起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除

D.在搬遷完成年度的次年，一次性作為損失進(jìn)行扣除

【正確答案】AB

【答案解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：

（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。

（2）自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。

上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。

38.下列屬于稅務(wù)代理特點(diǎn)的有（　）。

A.相關(guān)性

B.公正性

C.確定性

D.自愿性

【正確答案】BCD

【答案解析】稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性、確定性。

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