21.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照（）項目計算繳納個人所得稅。
A.偶然所得
B.利息、股息、紅利所得
C.其他所得
D.勞務報酬所得
【正確答案】C
【知識點】應納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照其他所得項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
22.中國居民張某2012年11月轉讓限售股，取得轉讓收入40000元，由于部分限售股成本原值不明確，導致無法準確計算全部限售股成本原值，則張某上述所得應納個人所得稅（）元。
A.5800
B.6000
C.8000
D.6800
【正確答案】D
【知識點】財產轉讓所得應納稅額的計算
【答案解析】
因個人持有限售股中部分限售股成本原值不明確，導致無法準確計算全部限售股成本原值的，證券登記結算公司一律以實際轉讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費。因此張某轉讓限售股所得應納稅所得額=40000-40000×15%=34000（元），應繳納個人所得稅=34000×20%=6800（元）。
23.我國居民陳某2012年10月工資、薪金收入3000元，崗位津貼300元，企業年金個人繳費100元，企業繳費400元，陳某當月應繳納個人所得稅（）元。
A.0
B.3
C.6
D.12
【正確答案】C
【知識點】應納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
陳某當月工資、薪金收入合計=3000+300=3300（元），低于個人所得稅3500元的費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費400元后超過個人所得稅費用扣除標準200元，其超過部分應按照“工資、薪金所得”項目計算當月應納個人所得稅稅款。陳某當月應繳納個人所得稅=（3000+300+400-3500）×3%=6（元）。
24.某外籍專家史蒂文在中國境內無住所，2012年4月10日來華在某企業進行技術指導，中方支付工資，月薪40000元；境外支付工資、薪金折合人民幣10000元，2012年4月30日離境，該專家4月份應納個人所得稅（）元。
A.8000
B.5762.67
C.8687.5
D.10425
【正確答案】B
【知識點】工資、薪金所得應納稅額的計算
【答案解析】
該境內無住所的外籍專家在境內、境外同時擔任職務，且4月10日入境，4月30日離境，則在華實際工作天數=0.5+19+0.5=20（天），該專家4月份應繳納個人所得稅=[（40000+10000-4800）×30%-2755]×（40000/50000）×（20/30）=5762.67（元）。
25.境內某企業的員工小王月薪7000元，公司按股權激勵計劃授予其股票期權（該期權不可公開交易），承諾若小王自2011年8月到2012年10月在企業工作履行工作義務15個月，則可以以每股1元的價格購買該企業股票80000股。2012年10月小王行權時，股票市價每股2.5元，則小王2012年10月應繳納個人所得稅（）元。
A.15920
B.18185
C.24245
D.42070
【正確答案】B
【知識點】應納稅額計算中的特殊問題
【答案解析】
小王10月份工資應繳納個人所得稅=（7000-3500）×10%-105=245（元）；小王股票期權行權所得應納稅額：應納稅所得額=80000×（2.5-1）=120000（元），應按“工資、薪金所得”項目單獨計算繳納個人所得稅=（120000/12×25%-1005）×12=17940（元）；小王2012年10月應繳納個人所得稅=245+17940=18185（元）。
2014年注冊會計師考試《稅法》考點強化練習003>>點擊下載
