三、計算問答題(本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。)
1．某市甲企業為具備煙酒批發資格的中型批發企業，為增值稅一般納稅人，經營范圍為煙、酒、禮品、農產品、食品的批發，2013年4月發生下列業務：
(1)收購一批鮮雞蛋，支付養雞場收購金額50000元，取得養雞場開具的普通發票，運輸搬運過程中毀損了1%，甲企業將該批鮮蛋批發給幾家大的單位作為職工福利，合同注明總金額55000元，當期收到30000元：
(2)當月因保管不善，丟失1箱3個月前從某食品企業購入的淀粉(已抵扣進項稅額)，賬面成本2000元，同時丟失2個月前購人的5箱橄欖油(已抵扣進項稅額)，賬面成本4536元(含運費186元)；
(3)從新疆農場收購新鮮水果一批，開具的收購憑證注明貨款195000元，當期將其中
10%發放給職工做福利，其余采用賒銷方式批發給食品商場，賒銷合同約定不含稅價格160000元，未約定收款13期，當月發出了貨物；從某食品廠購入水果罐頭，取得增值稅專用發票，不含增值稅價格為100000元，支付運輸費1000元，取得運輸發票，當月全部批發給食品商場，開具的增值稅專用發票注明不含稅價款110000元，但是當月未收到貨款；
(4)當期購人一批高檔打火機，增值稅專用發票注明進項稅額41514元。該企業向零售商批發高檔打火機3000支，價稅合并收取877500元；向零售商批發甲類卷煙20標準箱，價稅合并收取468000元；向零售商批發雪茄煙10箱，價稅合并收取210600元；向零售商批發卷煙與打火機組成的禮品盒1000個，價稅合并收取666900元。
假定當期取得的增值稅扣稅憑證均經過認證并允許抵扣，要求計算：
(1)第一筆業務應納的增值稅。
(2)第二筆業務轉出的進項稅合計數。
(3)第三筆業務購入水果和水果罐頭可抵扣的進項稅。
(4)該企業當期應納的增值稅。
(5)該企業當期應納的消費稅。
2．地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業施工(安裝)資質，是營業稅的納稅人，也是增值稅的一般納稅人。2012年6月發生經營業務如下：
(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉包給某安裝公司(具備安裝資質)，轉包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑工程公司自產貨物提供，2000萬元由安裝公司自產貨物提供。
(3)建筑工程公司提供自產貨物涉及的當月購進材料的進項稅額為236萬元，取得的增值稅專用發票已通過主管稅務機關認證，購進材料過程中發生運輸費用30萬元，取得運輸發票。
(4)建筑工程公司內設非獨立核算的餐廳，當月取得餐飲收入80萬元，含非現場消費的自制粽子10萬元。轉讓一臺作為固定資產管理的使用過2年的烹飪設備，轉讓金額1萬元(含稅)。
(說明：上述業務當月全部完成，相關款項全部結算)
根據上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：
(1)建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅。
(2)安裝公司應繳納的營業稅。
(3)建筑工程公司承包工程應繳納的增值稅。
(4)建筑工程公司簽訂總包、分包合同應繳納的印花稅。
(5)針對業務(4)建筑工程公司應繳納的營業稅和增值稅。
(6)該建筑工程公司應繳納的城市維護建設稅及教育費附加和地方教育附加。
3．A縣某企業根據政府拆遷協議進行搬遷，政府規定了6個月的搬遷期，并已收繳企業房產證及土地使用證，該企業計劃用4個月搬遷完畢，搬遷后原場地不再使用，并希望了解搬遷涉稅事宜，提出了如下問題：
(1)由于是跨縣搬遷，營業執照需要變更，是否也需要變更稅務登記?
(2)6個月的搬遷期里，原在A縣的場地是否需要繳納城鎮土地使用稅?
(3)新遷入的場地共計擁有土地80000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、企業內部綠化占地4000平方米、露天游泳池1250平方米，還有200平方米無償提供給公安消防部門存放器材，需要繳納城鎮土地使用稅的土地面積是多少平方米?假定上述土地是新征用的非耕地，從何時開始繳納城鎮土地使用稅?
(4)預計委托施工單位在新址建造的生產車問和露天游泳池在9月20日辦理驗收手續，12月8日開始使用，其是否需要繳納房產稅?從何時開始繳納?
(5)新址的辦公樓總造價4000萬元，建造完成后，又加裝了共計500萬元的智能化樓宇設施和中央空調，上述設施在會計賬面獨立核算，另外該辦公樓對應土地使用權金額300萬元，也是在會計賬面獨立核算，該辦公樓計算房產稅的原值是多少?
4．某縣城一家房地產開發企業2012年度支付土地使用權價款1750萬元和契稅52．5萬元取得一宗土地的使用權，將其中80%的面積用于開發建造10棟住宅樓，當年建成后。80%的建筑面積直接對外銷售，取得銷售收入7648萬元；其余部分暫時對外出租，本年度內取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發相關的成本、費用有：
(1)前期拆遷補償費90萬元，直接建筑成本2100萬元，環衛綠化工程費用60萬元。
(2)發生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用雖未超過同期同類銀行貸款利率，但不能準確按項目計算分攤)。當地政府規定，房地產開發費用的扣除比例為9%。
根據上述資料回答下列問題(不考慮地方教育附加)。
(1)該房地產開發企業2012年度應繳納的營業稅。
(2)該房地產開發企業2012年度應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
(3)該房地產開發企業計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本合計數。
(4)該房地產開發企業計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產開發費用。
(5)該房地產開發企業的土地增值額。
(6)2012年度該房地產開發企業應繳納的土地增值稅。
四、綜合題(本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。)
1．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產T牌卷煙。銷售該牌號、規格卷煙的卷煙不含稅調撥價80元／標準條。該卷煙廠在2012年11月發生如下業務：
(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元；支付運輸費用3萬元，取得貨運發票；購進其他材料，取得增值稅專用發票，注明價款40萬元、增值稅6．8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。
(2)進口一批煙絲，境外成交價格150萬元，到達境內輸入地點起卸前發生運費20萬元，無法確知保險費用；將煙絲從海關監管區運往倉庫，發生運費12萬元，取得合法貨運發票。
(3)從煙農手中購進一批煙葉，支付收購價、價外補貼及煙葉稅合計13．2萬元，將其委托乙企業加工成煙絲，取得乙企業開具的增值稅專用發票，注明加工費2萬元。乙企業
無同類煙絲的銷售價格。
(4)生產車間領用煙絲生產T牌卷煙。當月按照調撥價格向某批發商銷售T牌卷煙200箱(標準箱，下同)；與另一批發商簽訂賒銷合同，按照調撥價格采取賒銷方式銷售給該批發商T牌卷煙50箱，合同約定本月收回50%的貨款，由于該批發商資金周轉問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。
(5)盤點時發現，外購煙絲(已抵扣進項稅額)因管理不善霉爛，成本5．86萬元，其中包括運費成本1．86萬元。用購進的煙葉研發生產新型雪茄煙，生產成本18萬元。本月當地舉辦全國煙草聯誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。
其他資料：雪茄煙的成本利潤率5%；期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元；委托加工收回煙絲全部被領用生產卷煙。煙絲進口關稅稅率10%。相關發票已通過主管稅務機關認證并在當月抵扣。根據上述資料，計算下列問題：
(1)該卷煙廠當月進口環節應納的關稅；
(2)該卷煙廠當月進口環節應納的增值稅；
(3)該卷煙廠當月進口環節應納的消費稅；
(4)該卷煙廠當月增值稅進項稅額；
(5)該卷煙廠當月應轉出的增值稅進項稅額；
(6)該卷煙廠當月應繳納的增值稅；
(7)乙企業應代收代繳的消費稅；
(8)該卷煙廠當月應自行向稅務機關申報并繳納的消費稅；
(9)該卷煙廠當月自行申報并繳納的城市維護建設稅。
2．某生產化工產品的公司，2012年全年主營業務收入2500萬元，其他業務收入1300萬元，營業外收入240萬元，主營業務成本600萬元，其他業務成本460萬元，營業外支出210萬元，營業稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務費用105萬元：取得投資收益282萬元，其中來自境內非上市居民企業分得的股息收入100萬元。當年發生的部分業務如下：
(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2012年已將其中40萬元利息收入計人其他業務收入。
年初簽訂一項轉讓商標使用權合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2012年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業務收入。
(2)1月底將自發行者購進的一筆三年期國債售出，取得收人117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計人投資收益。
(3)將100%持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價238．5萬元，取得現金對價26．5萬元。該筆股權的歷史成本為180萬元，轉讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業務已辦理了特殊重組備案手續。
(4)撤回對某公司的股權投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。
(5)當年發生廣告支出480萬元，以前年度累計結轉廣告費扣除額65萬元。當年發生業
務招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據。當年實際發放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44．7萬元，撥繳工會經費5萬元，職工教育經費支出9萬元。
(6)當年自境內關聯企業借款1500萬元，年利率7%(金融企業同期同類貸款年利率為5%)，支付利息105萬元。關聯企業在該公司的權益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關聯企業。
(7)當年轉讓一項賬面價值為300萬元的專利技術，轉讓收入為1200萬元，該項轉讓已經省科技部門認定登記。
(8)該企業是當地污水排放大戶，為治理排放，當年購置500萬元的污水處理設備投人使用，同時為其他排污企業處理污水，當年取得收入30萬元，相應的成本為13萬元。該設備屬于《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》所列設備，為其他企業處理污水屬于公共污水處理。(其它相關資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續)
根據上述資料，要求計算：
(1)業務(1)應調整的應納稅所得額。
(2)業務(2)應調整的應納稅所得額。
(3)業務(3)應調整的應納稅所得額。
(4)業務(4)應調整的應納稅所得額。
(5)業務(5)應調整的應納稅所得額。
(6)業務(6)應調整的應納稅所得額。
(7)業務(7)應調整的應納稅所得額。
(8)業務(8)對企業所得稅應納稅所得額和應納稅額的影響金額。
(9)該企業2012年應納的企業所得稅。
