2010年注冊會計師考試專業階段《稅法》試題及參考答案
導讀: 2010年注冊會計師考試專業階段《稅法》試題及參考答案。其他考試科目真題：經濟法、財務成本管理、會計、
工資薪金所得個人所得稅稅率表
答案：(1)計算王某l．2月出租房屋應繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費)。
（ 3800-800-800）×10%+（ 3800-400-800）×10%=220+260=480（元）
(2)計算王某3月取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅。
35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
(3)計算王某3月取得的紅利應繳納的個人所得稅。
18000×50%×20%=1800（元）
(4)計算王某4月取得全年獎金應當繳納的個人所得稅。
36000/12=3000；適用15%的稅率；速算扣除數125
36000×15%-125=5275（元）
或分段計算=500×5%+（2000-500）×10%+（36000-2000）×15%=25+150+5100=5275（元）
(5)計算王某5月從國外取得收入應在國內補繳的個人所得稅。
甲國限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），應補稅120元。
乙國限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元），不必補稅。
(6)計算某民營企業5月支付王某技術開發費應代扣代繳的個人所得稅。
[40000×（1-20%）-（20000+8000）]×20%=4000×20%=800（元）
2010年4月14日至年底，通過紅十字會向玉樹災區捐款額可從應納稅所得額中全額扣除（超出教材政策范圍）
通過政府部門向農村義務教育捐贈可全額扣除。
(7)計算培訓中心6月支付王某授課費應代扣代繳的個人所得稅。
1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
(8)計算王某7月轉讓境內和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅。
轉讓境內上市公司股票凈所得暫免個人所得稅；轉讓境外上市公司股票所得按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。
180000×20%=36000（元）
(9)計算王某8月從外資企業取得收入時應由外資企業扣繳的個人所得稅。
（18000-2000）×20%-375=2825（元）
(10)計算王某8月從派遣單位取得工資收入時應由派遣單位扣繳的個人所得稅。
4500×15%-125=550（元）
(11)計算公司11月支付王某經濟補償金應代扣代繳的個人所得稅。
免稅補償金=25000×3=75000（元）
115000-75000=40000
[(40000/8-2000)×15%-125]×8=325×8=2600（元）
| 級數 |
全月應納稅所得額 |
稅率(％) |
1 |
不超過500元的 |
5 |
2 |
超過500元至2 000元的部分 |
10 |
3 |
超過2 000元至5 000元的部分 |
15 |
4 |
超過5 000元至20 000元的部分 |
20 |
5 |
超過20 000元至40 000元的部分 |
25 |
6 |
超過40 000元至60 000元的部分 |
30 |
7 |
超過60 000元至80 000元的部分 |
35 |
8 |
超過80 000元至l00 000元的部分 |
40 |
9 |
超過l00 000元的部分 |
45 |
答案：(1)計算王某l．2月出租房屋應繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費)。
（ 3800-800-800）×10%+（ 3800-400-800）×10%=220+260=480（元）
(2)計算王某3月取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅。
35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
(3)計算王某3月取得的紅利應繳納的個人所得稅。
18000×50%×20%=1800（元）
(4)計算王某4月取得全年獎金應當繳納的個人所得稅。
36000/12=3000；適用15%的稅率；速算扣除數125
36000×15%-125=5275（元）
或分段計算=500×5%+（2000-500）×10%+（36000-2000）×15%=25+150+5100=5275（元）
(5)計算王某5月從國外取得收入應在國內補繳的個人所得稅。
甲國限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），應補稅120元。
乙國限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元），不必補稅。
(6)計算某民營企業5月支付王某技術開發費應代扣代繳的個人所得稅。
[40000×（1-20%）-（20000+8000）]×20%=4000×20%=800（元）
2010年4月14日至年底，通過紅十字會向玉樹災區捐款額可從應納稅所得額中全額扣除（超出教材政策范圍）
通過政府部門向農村義務教育捐贈可全額扣除。
(7)計算培訓中心6月支付王某授課費應代扣代繳的個人所得稅。
1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
(8)計算王某7月轉讓境內和境外上市公司股票應繳納的個人所得稅。
轉讓境內上市公司股票凈所得暫免個人所得稅；轉讓境外上市公司股票所得按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。
180000×20%=36000（元）
(9)計算王某8月從外資企業取得收入時應由外資企業扣繳的個人所得稅。
（18000-2000）×20%-375=2825（元）
(10)計算王某8月從派遣單位取得工資收入時應由派遣單位扣繳的個人所得稅。
4500×15%-125=550（元）
(11)計算公司11月支付王某經濟補償金應代扣代繳的個人所得稅。
免稅補償金=25000×3=75000（元）
115000-75000=40000
[(40000/8-2000)×15%-125]×8=325×8=2600（元）
