2014年注冊會計師考試《稅法》真題匯編二
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一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)
1、房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是（ ）。
A.加罰的利息
B.已售精裝修房屋的裝修費用
C.逾期開發土地繳納的土地閑置費
D.未取得建筑安裝施工企業開具發票的扣留質量保證金
【答案】B
【解析】房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本扣除；選項ACD均不得稅前扣除。
2、（根據2016年教材取消汽車輪胎消費稅稅目）位于市區的甲汽車輪胎廠，2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業代收代繳的消費稅30萬元、進口環節增值稅和消費稅50萬元、被稅務機關查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲工廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城市維護建設稅為（ ）
A.18.9萬元
B.19.74萬元
C.20.3萬元
D.25.34萬元
【答案】B
【說明】自2014年12月1日起，取消汽車輪胎消費稅稅目，故生產銷售汽車輪胎不繳納消費稅，也不涉及計算其相應的城市維護建設稅。就本題而言，目前在計算城建稅時只需考慮實際繳納的增值稅。【新答案】無
3、某境外母公司為其在我國境內子公司提供擔保，收取擔保費100萬元。該母公司就收取的擔保費應在我國繳納的營業稅為（ ）。
A.0
B.3萬元
C.5萬元
D.10萬元
【答案】C
【解析】應在我國繳納營業稅=100×5％=5(萬元)。
4、下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（ ）。
A.稅收公平原則
B.稅收法定原則
C.實質課稅原則
D.程序優于實體原則
【答案】D
【解析】稅法的適用原則包括：法律優位原則；法律不溯及既往原則；新法優于舊法原則；特別法優于普通法的原則；實體從舊、程序從新原則；程序優于實體原則。
5、下列稅務行政處罰情形中，當事人可以在稅務機關作出稅務行政處罰決定之前要求聽證的是（ ）。
A.某公司被處以5000元罰款
B.某中國公民被處以500元罰款
C.某合伙企業被處以1500元罰款
D.某非營利組織被處以15000元罰款
【答案】D
【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的案件。
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