注冊會計師《稅法》重點考核稅收實體法的內容，分值占比高達80%-85%。因此考生在備考時要講究方法，才能事半功倍。小編整理匯總了稅法歷年章節真題考點，考生在備考的同時也可以通過做真題進行自我檢測。進入233網校全真模擬系統刷題練習。>>進入快速刷題入口
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注冊會計師《稅法》歷年考試真題及答案：第三章
第一節 納稅義務人與稅目、稅率
1.(2016年考試真題)【單選題】企業生產銷售的下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。
A.鉛蓄電池
B.電動汽車
C.體育用鞭炮藥引線
D.售價為9000元的手表
2.(2020年考試真題)【單選題】下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A.卡丁車
B.電動汽車
C.醫用酒精
D.鉛蓄電池
第二節 計稅依據
1.(2018年考試真題)【綜合題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經營糧食白酒的生產與銷售，2019年6月發生下列業務：
（1）以自產的10噸A類白酒換入乙企業的蒸汽釀酒設備，取得乙企業開具的增值稅專用發票上注明價款20萬元，增值稅2.6萬元。已知該批白酒的生產成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。
（2）移送50噸B類白酒給自設非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。
（3）受丙企業委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發票上注明的加工費8萬元.增值稅1.04萬元。甲酒廠同類產品售價為2.75萬元/噸。
（其他相關資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%。）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）簡要說明稅務機關應核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。
（2）計算業務（1）應繳納的消費稅稅額。
（3）計算業務（2）應繳納的消費稅稅額。
（4）說明業務（3）的消費稅納稅義務人和計稅依據。
（5）計算業務（3）應繳納的消費稅稅額。
（1）白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。
納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關也應核定消費稅最低計稅價格。
（2）業務（1）應繳納的消費稅＝2.5×10×20%＋10×2000×0.5×10000＝6（萬元）
（3）業務（2）應繳納的消費稅＝3×50×20%＋50×2000×0.5×10000＝35（萬元）
（4）業務（3）的納稅人為丙企業。
該業務的實質是甲酒廠受托加工應稅消費品，納稅人為委托方丙企業，計稅依據為受托方的同類消費品的銷售價格。
（5）業務（3）應繳納的消費稅＝2.75×20×20%＋20×2000×0.5×10000＝13（萬元）
第三節 應納稅額的計算
1.(2017年考試真題)【單選題】下列應稅消費品中，除了在生產銷售環節征收消費稅外，還應在批發環節征收消費稅的是（ ）。
A.卷煙
B.超豪華小汽車
C.高檔手表
D.高檔化妝品
2.(2019年考試真題)【計算分析題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年3月發生下列業務：
（1）以直接收款方式銷售A牌卷煙80箱，取得銷售額256萬元。
（2）以分期收款方式銷售A牌卷煙350箱，銷售額1330萬元，合同約定當月收取50%的貨款，實際收到30%。
（3）甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲，煙葉成本120萬元；乙廠收取加工費20萬元、代墊部分輔助材料的費用5萬元；煙絲當月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。
（4）甲廠將委托加工收回煙絲的20%直接銷售，取得銷售額58萬元。
（5）從丙卷煙廠購入一批煙絲，甲廠用90箱A牌卷煙抵頂貨款；雙方均開具了增值稅專用發票。
（其他相關資料：A牌卷煙為甲類卷煙，甲類卷煙消費稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費稅稅率30%，上述銷售額和費用均不含增值稅。）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算業務（1）應繳納的消費稅額。
（2）計算業務（2）應繳納的消費稅額。
（3）計算業務（3）乙廠應代收代繳的消費稅額。
（4）回答業務（4）應繳納消費稅的理由并計算消費稅額。
（5）計算業務（5）應繳納的消費稅額。
1.業務（1）應繳納的消費稅額＝256×56%＋80×150÷10000＝143.36＋1.2＝144.56（萬元）
2.業務（2）應繳納的消費稅額＝1330×50%×56%＋350×150÷10000×50%＝375.03（萬元）
3.業務（3）代收代繳消費稅計稅價格＝（120＋20＋5）÷（1-30%）＝207.14（萬元） 乙廠代收代繳的消費稅額＝207.14 ×30%＝62.14（萬元）
4. 207.14×20%＝41.43（萬元）＜58（萬元）， 銷售額大于計稅價格，應繳納消費稅。 應納消費稅額＝58×30%-41.43×30% ＝4.97 （萬元）
5.應稅消費品換取生產資料，按當期消費品最高銷售價計稅。
業務（5）應繳納的消費稅額＝1330÷350×90×56%＋90×150÷10000＝192.87（萬元）
第四節 征收管理
1.(2021年考試真題)【多選題】企業收取的下列費用中，應計入消費稅計稅基礎的有()。
A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用
B.白酒品牌使用費
C. 葡萄酒包裝物押金
D.延期付款支付的利息
