A、財務(wù)報表審計是合理保證業(yè)務(wù)，財務(wù)報表審閱是有限保證業(yè)務(wù)
B、相比于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序受到有意識的限制
C、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論
D、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險較低，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險較高
32. 注冊會計師負責(zé)A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，對于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項，注冊會計師下列做法中正確的有（ ）。
A、不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項
B、盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序
C、設(shè)計專門的審計程序識別期后事項
D、盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序
33. 在制定總體審計策略時，下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的工作的有（ ）。
A、確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
B、確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍
C、根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項目組工作方向的重要因素
D、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍
34. 注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，下列關(guān)于實施進一步審計程序的目的的說法中正確的有（ ）。
A、通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性．
B、通過實施實質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運行的有效性
C、通過實施控制測試以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報
D、通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報
35. 如果在審計報告中增加強調(diào)事項段，注冊會計師應(yīng)當采取的措施包括（ ）。
A、將強調(diào)事項段緊接在審計意見段之后
B、使用“強調(diào)事項”或其他適當標題
C、明確提及被強調(diào)事項以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財務(wù)報表中找到對該事項的詳細描述
D、指出審計意見沒有因該強調(diào)事項而改變
簡答題
36. A注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所主要負責(zé)質(zhì)量控制的人員，在對2013年度各項本事務(wù)所完成的審計業(yè)務(wù)工作底稿進行審核時，發(fā)現(xiàn)以下問題：
(1)B注冊會計師作為審計項目組成員參與審計乙公司2013年度財務(wù)報表，在審計期間，B注冊會計師隨同乙公司參加了公司周年年會，并在年會舉行晚會期問抽獎獲取一輛轎車。
(2)C注冊會計師作為項目組成員審計丙公司2013年度財務(wù)報表，C注冊會計師的兒子大學(xué)即將畢業(yè)，擬加入丙公司擔(dān)任銷售經(jīng)理。
(3)客戶丁公司拖欠ABC會計師事務(wù)所2012年度財務(wù)報表審計費用，在2013年度財務(wù)報表審計報告公布前已經(jīng)支付，但2013年度審討‘費用舉今尚未支付。
(4)D注冊會計師參與了戊公司2013年財務(wù)報表審討‘業(yè)務(wù)，D注冊會計師的子擁有庚公司25％的股權(quán)，同時戊公司擁有庚公司15％的股權(quán)。
(5)己公司在2011年首次公開發(fā)行證券，E注冊會計師作為項目合伙人審計了其2011年和2012年的財務(wù)報表，2012年度的審計業(yè)務(wù)中E注冊會計師作為關(guān)鍵審汁合伙人。
要求：針對上述情形，請代A注冊會計師分別判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。
37. 在對X公司2013年度財務(wù)報表執(zhí)行審計中，W注冊會計師負責(zé)審計貨幣資金循環(huán)。2014年1月8日，W注冊會計師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點現(xiàn)金，要求出納2014年1月9日早到一會兒，并務(wù)必于2014年1月8日下班前將未入賬的現(xiàn)金收付登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，W注冊會計師親自盤點現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并要求出納在監(jiān)盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊會計師執(zhí)行銀行存款函證程序，對期末對賬單余額超過5萬元的銀行存款賬戶都進行了函證。W注冊會計師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業(yè)務(wù)時請銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊會計師。
要求：不考慮其他因素，指出W注冊會計師在審計貨幣資金循環(huán)時執(zhí)行審計程序的不當之處，并提出改進建議。
38. ABC會計師事務(wù)所正在審計D公司2013年度財務(wù)報表，在審計采購與付款循環(huán)中的應(yīng)付賬款項目時，注冊會計師需要明確應(yīng)付賬款項目審計目標與認定及審計程序的對應(yīng)關(guān)系。
相應(yīng)的審計程序
|
1 |
獲取或編制應(yīng)付賬款明細表 |
|
2 |
檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準確性 |
|
3 |
檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理 |
|
4 |
選擇應(yīng)付賬款項目函證其余額和交易條款 |
|
5 |
針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真正償付 |
|
6 |
檢查批準采購標記 |
|
7 |
審核批準采購價格和折扣的標記 |
|
8 |
檢查驗收單連續(xù)編號的完整性 |
|
9 |
檢查內(nèi)部核查標記 |
|
10 |
結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間 |
(1)根據(jù)已經(jīng)給出的審計目標寫出對應(yīng)的財務(wù)報表認定。
(2)將相應(yīng)的審計程序代碼填寫在表中“對應(yīng)的審計程序”一欄中，每個審計程序代碼至少應(yīng)當選擇一次。同時將審計程序正確區(qū)分是實質(zhì)性程序還是控制測試。
|
對應(yīng)的審計程序 |
|||
|
審計目標 |
財務(wù)報表認定 |
實質(zhì)性程序 |
控制測試 |
|
資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是存在的 |
|||
|
所有應(yīng)當記錄的應(yīng)付賬款均已記錄 |
|||
|
資產(chǎn)負債表中記錄的應(yīng)付賬款是被審計單位應(yīng)當履行的現(xiàn)時義務(wù) |
|||
|
應(yīng)付賬款以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或調(diào)整已恰當記錄 |
|||
39. A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。為提高審計效率、節(jié)省審計成本，A注冊會計師提倡在審計中廣泛使用審計抽樣，并提出以下觀點：
(1)注冊會計師應(yīng)當確保總體的適當性和完整性，總體應(yīng)該包括某類交易或賬戶余額的所有項目。
(2)控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣，只要樣本偏差率低于可容忍偏差率，總體就能夠接受。
(3)在控制測試中，抽樣總體的某一特征在各項目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。
(4)選取樣本的基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣，這三種方法均可用于統(tǒng)計抽樣。
(5)在控制測試中，無論使用統(tǒng)計‘抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，樣本偏差率都是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，但注冊會計師必須考慮抽樣風(fēng)險。
(6)在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法有多種，如果錯報金額一抽樣單元金額相關(guān)時，應(yīng)考慮使用差額法。
要求：針對上述第(1)到(6)項，逐項指出A注冊會計師的觀點是否正確。如有不正確，簡要說明理由。
40. ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計工作，A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項：
(1)與銀行存款函證相關(guān)審計計劃部分內(nèi)容如下：
A、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對會計師事務(wù)所的函證給予回函，直接認定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認定無須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。
(2)ABC會計師事務(wù)所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。
(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，相應(yīng)的企業(yè)銀行存款日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A、B注冊會計師注意到以下事項：
在途存款150000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。
要求：
(1)請針對事項(1)，指出銀行存款函證相關(guān)審計工作計劃中的不當之處，并簡單說明理由。
(2)請指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個財務(wù)報表項目或列報內(nèi)容，并在每一項后指出最相關(guān)的一個認定。
(3)針對事項(2)中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。
(4)針對事項(3)，請?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2013年12月31日單位：元
| 銀行調(diào)節(jié)項目 |
金額 |
企業(yè)調(diào)節(jié)項目 |
金額 |
|
銀行對賬單余額 |
銀行存款日記賬余額 |
||
|
加：企業(yè)已收，銀行未收 |
加：銀行已收，企業(yè)未收 |
||
|
減：企業(yè)已付，銀行未付 |
減：銀行已付，企業(yè)未付 |
||
|
實際存款金額 |
實際存款金額 |
