41. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)B公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)。B公司2013年12月31日應(yīng)收賬款項(xiàng)目由2000個(gè)明細(xì)項(xiàng)目組成，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性為10萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬使用非統(tǒng)計(jì)抽樣對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并不打算針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定采取其他實(shí)質(zhì)性程序。針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為“低”。
保證系數(shù)表

	其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	最高	高	中	低
最高	3.0	2.7	2.3	2．O
高	2.7	2.4	2.0	1.6
中	2.3	2.1	1.6	1.2
低	2.0	1.6	1.2	1．O

要求：(1)用公式法估算樣本規(guī)模。
(2)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取樣本的賬面價(jià)值為62萬(wàn)元，對(duì)樣本測(cè)試的結(jié)果是高估1．28萬(wàn)元，用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)并代注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論。


42. Y股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)Y公司)為A股上市公司。Y公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2011年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。
甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表也是由甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的審計(jì)。
資料一：甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到如下情況：
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)Y公司在2013年將自己擁有的一項(xiàng)土地使用權(quán)以40000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給A公司；而該土地使用權(quán)的公允價(jià)格為20000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了Y公司提供的關(guān)聯(lián)方清單，A公司未在其中。
(2)Y公司所在行業(yè)2012年度和2013年度收入增長(zhǎng)幅度分別為10％和 12％，Y公司董事會(huì)確定的2013年度銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20％，Y公司2012年度收入的增長(zhǎng)率為10．5％，2013年度收入增長(zhǎng)率為21％。
(3)Y公司生產(chǎn)的W產(chǎn)品為其主要產(chǎn)品，2013年初開(kāi)始原材料價(jià)格上漲了50％，Y公司考慮到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，沒(méi)有提高W產(chǎn)品的售價(jià)，年末也未對(duì)庫(kù)存的生產(chǎn)用原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(4)Y公司由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，在2013年11月被消費(fèi)者起訴，原告要求賠償損失費(fèi)1000萬(wàn)元，Y公司認(rèn)為根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)可能賠償100萬(wàn)元，故確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，并在附注中披露。但是在向其律師發(fā)函時(shí)，律師回函表明拒絕提供信息。
(5)Y公司2013年度更換了銷(xiāo)售總監(jiān)，由于銷(xiāo)售條件無(wú)法達(dá)成，公司65％的客戶(hù)均轉(zhuǎn)向Y公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手購(gòu)貨。
資料二：甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。
如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。
(2)每月末，應(yīng)付賬款記賬員編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，并同時(shí)負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款總賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的核對(duì)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)。
要求：
(1)針對(duì)資料一，完成下表：

事項(xiàng)序號(hào)	是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)(是／否)	理由	重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層 次(財(cái)務(wù)報(bào)表層次／認(rèn)定層次)	具體認(rèn)定
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)

(2)針對(duì)資料二(1)至(2)項(xiàng)，完成下表：

事項(xiàng)序號(hào)	交易或賬戶(hù)名稱(chēng)	認(rèn)定
(1)
(2)

(3)針對(duì)資料二(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，完成下表：

事項(xiàng)序號(hào)	是否存在缺陷(是／否)	理由	改進(jìn)建議
(1)
(2)