31. 下列有關持續經營假設的說法中，不正確的有（　　）。
A、管理層評估持續經營假設的期間不得少于自審計報告日起的12個月
B、針對持續經營假設，注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時適用持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據，并就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論
C、甲公司的治理層應當對持續經營能力做出評估，考慮運用持續經營假設編制財務報表的合理性
D、如果甲公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，則管理層無須對持續經營能力做出評估


32. 下列有關A注冊會計師針對持續經營假設所出具的市計報告意見類型不正確的有（　　）。
A、如果認為甲公司在編制財務報表時運用的持續經營假設是適當的，但是可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，此時如果財務報表已做出充分披露，A注冊會計師應出具標準的無保留意見審計報告
B、如果甲公司管理層認為編制財務報表時運用持續經營假設不再適當，選擇了其他基礎編制財務報表，A注冊會計師實施了補充程序后認為其他編制基礎適當，且財務報表已做出充分披露，此時應出具保留意見的審計報告
C、如果認為甲公司同時存在多項可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，A注冊會計師難以判斷財務報表的編制基礎是否適合繼續采用持續經營假設，但財務報表已做出充分披露，則A注冊會計師應出具帶強調事項段的無保留意見審計報告
D、如果判斷甲公司將不能持續經營，但甲公司的財務報表仍然按照持續經營假設編制，此時，A注冊會計師應出具否定意見的審計報告


33. 下列情形中，不符合會計師事務所承接鑒證業務的條件包括（　　）。
A、可以獲取足夠的審計證據，但不一定保證適當
B、鑒證對象適當
C、注冊會計師的結論以書面報告形式表達
D、使用的標準完全由客戶提供，預期使用者無法獲取該標準


34. 利害關系人可以以ABC會計師事務所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的情形包括（　　）。
A、ABC會計師事務所出具了具有虛假記載和誤導性陳述的審計報告
B、ABC會計師事務所出具的審計報告違反了誠信公允原則
C、ABC會計師事務所在沒有獲取充分審計證據的情況下就出具了審計報告
D、ABC會計師事務所出具了與利害關系人預期的結論不同的審計報告


35. A注冊會計師在G集團審計中應當確認為“合并過程”的包括（　　）。
A、通過比例合并在G集團財務報表中對子公司財務信息進行確認、計量、列報與披露
B、通過權益法在G集團財務報表中對聯營公司財務信息進行確認、計量、列報與披露
C、通過成本法在G集團財務報表中對被投資企業財務信息進行確認、計量、列報與披露
D、處在G集團控制下的各分支機構編制的財務信息的匯總

簡答題
36. A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表，A注冊會計師制定的審計抽樣計劃的部分內容摘錄如下。
(1)A注冊會計師計劃審查甲公司是否在每一次發貨時都開具了銷售發票，A注冊會計師將抽樣總體確定為所有的銷售發票副本。
(2)A注冊會計師計劃對應付賬款實施函證，A注冊會計師將抽樣總體確定為應付賬款明細表中有期末余額的賬戶。
(3)A注冊會計師欲從2000張付款憑單中按系統選樣法選出25張作為樣本，確定的選樣起點為第326張，A注冊會計師確定的抽樣間隔是80，確定的最小憑單編號是16，最大憑單編號是1946。
(4)A注冊會計師準備在對應收賬款的審計中使用傳統變量抽樣方法，預先估計的總體標準差是20，可接受的誤受風險的置信系數為1．28，可接受的誤拒風險的置信系數是1．15，總體規模是4000，總體可容忍錯報是21000，預計總體錯報是1500，A注冊會計師據此計算的抽樣規模是150。
(5)A注冊會計師在確定存貨抽點項目時，按照存貨價值的高低將甲公司存貨分成三大類別，對于單位價值超過5000元的存貨項目全部進行抽點，對于單位價值在2000—5000元的存貨項目抽點20%，對于單位價值在2000元以下的存貨項目抽點5%。
要求：分別指出A注冊會計師制定的抽樣計劃中是否存在不當之處，如果存在不當之處，請簡要說明理由。


37. 甲公司審計項目組成員A注冊會計師正在審查甲公司的被審計年度的薪酬費用，并了解到以下有關甲公司薪酬費用的相關信息和數據。
甲公司雇用了50名周薪員工和10名月薪員工，甲公司為月薪員工繳納補充養老保險，由公司支付的部分是他們月薪總額的5%。周薪員工的工資是用現金支付的，工資經理在每周4開出現金支票，由其助理取出現金并分裝在員工的工資袋中，在每周5分發給周薪員工。月薪員工的工資是通過銀行轉賬的方式支付的。
所有員工的工資每半年都要增加5個百分點，從每年7月1日開始生效。
甲公司為所有員工交納強制性養老保險，公司支付的部分是員工全年總收入的10．5%。A注冊會計師抽取的一個付薪期間的樣本情況如下：
周薪：截至6月9日的一周共支付45000元，包括加班費；
月薪：截至6月30日的一月共支付68700元，月薪員工沒有加班費。
甲公司被審計年度全年的周薪和月薪總額，包括強制性和補充養老保險共計3840000元。
要求：假設A注冊會計師不準備對甲公司被審計年度的全部薪酬交易進行逐筆的詳細審計，
A注冊會計師應當如何確定甲公司薪酬費用是否存在重大錯報，并評價所使用審計方法可能存在的缺陷。


38. B注冊會計師負責對乙公司2011年度財務報表進行審計。乙公司為玻璃制造企業，2011年末存貨余額占資產總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續盤存制，與存貨相關的內部控制比較薄弱。乙公司擬于2011年11月25日至27日盤點存貨，盤點工作和盤點監督工作分別由熟悉相關業務且具有獨立性的人員執行。存貨盤點計劃的部分內容摘錄如下：
(1)存貨盤點范圍、地點和時間安排見下表：

地點	存貨類型	估計占存貨總額的比例	盤點時間
A倉庫	燒堿、煤炭	燒堿10%、煤炭5%	2011年11月25日
B倉庫	燒堿、石英砂	燒堿10%、石英砂10%	2011年兒月26日
C倉庫	玻璃	玻璃26%	2011年11月27日
外地公用倉庫	玻璃	玻璃39%

(2)存放在外地公用倉庫存貨的檢查：
對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供2011年11月27日的盤點清單。
(3)存貨數量的確定方法：
對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關的收、發、存憑證和記錄的方法，確定存貨數量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標明的規格和數量進行盤點，并輔以適當的開箱檢查。
(4)盤點標簽的設計、使用和控制：
對存放在C倉庫玻璃的盤點，設計預先編號的一式兩聯的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯粘貼在已盤點的存貨上，另一聯由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。
(5)盤點結束后，對出現盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數量和倉庫存貨記錄調節相符。
要求：針對上述存貨盤點計劃第(1)至第(5)項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。
如果存在缺陷，簡要提出改進建議。


39. ABC會計師事務所承接了上市公司甲公司2011年度財務報表的審計業務，并于2011年11月簽訂了審計業務約定書，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：
(1)甲公司是ABC會計師事務所的重要審計客戶，其審計收費占到其全部審計收費的5%。甲公司財務總監向項目合伙人A注冊會計師提出將甲公司所在集團公司的所有關聯公司的審計業務委托給ABC會計師事務所。A注冊會計師測算之后發現，甲公司及其關聯實體的全部審計收費將占到事務所全部審計收費的9%。
(2)甲公司和乙公司是同行業的競爭對手，ABC會計師事務所在承接甲公司審計業務之后，又與乙公司進行接洽希望承接其審計業務，在洽談過程中，既沒有告知乙公司已經承接甲公司審計業務，也沒有告知甲公司正在洽談乙公司的審計業務。
(3)B注冊會計師是ABC會計師事務所2011年7月向甲公司提供內部控制設計服務的項目合伙人，2011年12月1日，B注冊會計師的父親購買了甲公司股票15000股，每股32元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。
(4)項目合伙人A注冊會計師在與甲公司財務總監溝通的過程中了解到甲公司原計劃投資購買的一套新設備因為供貨商違約不能完成采購，準備購買設備的資金已經到位，目前處于閑置狀況，遂向財務總監建議由ABC會計師事務所幫助其管理這筆資金，并承諾以會計師事務所的專業能力可以幫助其實現至少10%的投資收益。
(5)審計即將結束之時，甲公司財務總監為感謝審計項目組的辛勤工作贈送每一位成員一份禮品，項目合伙人A注冊會計師認為禮品的價值不是很大，對獨立性產生的不利影響在可以接受的范圍之內，因此沒有退還禮品。
(6)ABC會計師事務所在報紙上刊登廣告，宣稱本所與當地財政、稅務和工商管理部門具有良好的合作關系，可以提供代為辦理工商登記、年檢、驗資、審計和申報納稅等項服務。
要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。


40. ABC會計師事務所是由三家會計師事務所合并成立的會計師事務所，會計師事務所新的領導層認為有必要重新整合合并前事務所的業務質量控制制度，經過領導層集體研究，確立了下列重大質量控制制度：
(1)為迅速占領所在地區審計業務市場，建立了以承接業務量為導向的業績評價、薪酬及晉升的政策和程序。
(2)受當前人員數量的限制，暫時不設立專門的質量控制部門，由主任會計師委派需要執行質量控制復核的項目合伙人兼任質量控制復核工作。
(3)要求所有的項目合伙人應當每年至少一次簽署其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。
(4)合并前三家會計師事務所的原有審計客戶如果與ABC會計師事務所續約，審計項目合伙人仍由原來事務所的項目合伙人擔任，項目合伙人輪換制度的輪換時間從ABC會計師事務所成立之日開始計算。
(5)所有業務工作底稿在歸檔前都要進行掃描，會計師事務所保留已掃描的原紙質記錄至少1年。
(6)會計師事務所應當周期性地選取已經完成的業務進行檢查，周期最長不得超過5年，在每個周期內，應對每個項目合伙人的業務至少選取一項進行檢查。
要求：針對上述情形，指出存在哪些可能違反質量控制準則的情形，并簡要說明理由。