答案解析：
　　1.【答案】(1)關鍵管理人員(財務總監)的變動，加上財務部門人員流動頻繁，缺乏工作經驗，導致財務人員的專業勝任能力不足。(2)開發新產品，在研發環境治理設備方面投入較大，能否成功存在較大不確定性，對財務報表整體可能存在影響。(3)公司內部治理的問題。內部審計部門直接向總經理匯報工作缺乏獨立性。(4)與關聯企業存在采購、銷售等眾多關聯交易，可能存在通過關聯交易操縱業績的風險。
　　2.【答案】(1)將客戶所需產品提前發往銷售代表處，由銷售代表處根據客戶提交的發貨單直接將產品發往客戶倉庫，這種情況下可能造成收入確認時點不正確，有提前確認收入的風險。另外，海欣股份主要產品節能裝置設備的收入實現目標與管理層收入掛鉤，管理層有高估收入的風險。這兩種情況導致營業收入“發生”、“截止”認定存在重大錯報風險。應實施的實質性程序包括：①復核主營業務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目，檢查發票、出庫單、運單、驗收單等支持性文件，確認收入的真實存在;②從主營業務收入明細賬中的分錄中抽取樣本追查至銷售單、銷售發票、發運憑證、銷售合同等支持性文件，并核對金額、編號與日期;③將發運憑證與存貨永續盤存記錄中的發運記錄進行核對;④將主營業務收入明細賬中的記錄與合同與銷售單中、發運審批進行核對;⑤向客戶函證銷售業務;⑥發運憑證與營業成本進行核對比較，獲取最后一張發運憑證，檢查編號與日期。
　　(2)因信用期問延長，應收賬款較上年增長約7.5倍，可能存在虛構銷售交易的風險，應收賬款的真實性存在問題，在賒銷大額大幅增加的情況下，應收賬款的可收回性也存在問題，壞賬準備可能計提不足，應收賬款金額存在錯報的風險。該風險導致應收賬款“存在”、“計價和分攤，，認定，資產減值損失“完整性”認定存在重大錯報風險。應實施的實質性程序包括：除以上檢查收入高估的程序外，還應當通過檢查期后事項，評價應收賬款壞賬準備計提的合理性。
　　(3)由于競爭者推出新品，導致海欣股份傳統節能裝置設備的銷售價格下滑，為了鞏固市場占有率，在推出改進版產品的基礎上，同時下調10%的銷售價格，在下調前，銷售毛利率僅為7.5%，銷售價格下調后，傳統節能裝置設備的可變現凈值將小于其成本，很可能存在高估存貨成本的風險，導致存貨“計價和分攤”認定，資產減值損失“完整性”認定存在重大錯報風險。應實施的實質性程序包括：①檢查計提存貨跌價準備的依據、方法是否前后期一致;②檢查計提存貨跌價準備所依據的資料、假設及方法，考慮是否有確鑿證據為基礎計算確定存貨的可變現凈值，檢查存貨跌價準備計提的合理性;⑧抽查計提存貨跌價準備的項目，期后是否確實存在跌價情況;④檢查存貨跌價準備的會計處理是否正確。
　　(4)海欣股份2013年度獲得大量的政府補助，存在未能按照會計準則在財務報表上準確列報以及結轉損益的風險，導致遞延收益“存在”、“計價和分攤”、“完整性”認定，營業外收入“發生”、“準確性”和“完整性”認定存在重大錯報風險。應實施的實質性程序包括：①檢查政府補助的有關文件;②檢查將政府補助劃分為與資產相關的政府補助或與收益相關的政府補助是否準確;③檢查將政府補助結轉損益時是否滿足有關條件。
　　(5)海欣股份主要原材料的價格波動較大，價格上漲將會在很大程度上影響公司的銷售毛利，導致營業成本“完整性”、“準確性”認定，存貨“完整性”、“計價和分攤”認定存在重大錯報風險。應實施的實質性程序包括：①抽取本期一定數量的驗收單、供應商發票、領料單等，審查原材料的采購入庫、領用出庫以及成本結轉是否有誤;②進行計價測試，檢查原材料的計價方法是否在被審計期間內保持一致，計價金額是否正確;③執行分析程序，檢查被審計單位的銷售毛利在本期與上期、本期內各月份問有無異常變動。
　　3.【答案】針對存貨數量可能存在舞弊風險實施的具體應對程序：①檢查海欣股份的存貨記錄以識別在海欣股份盤點過程中或結束后需要特別關注的存貨存放地點或存貨項目。②在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監盤或在同一天對所有存放地點實施存貨臨盤。③要求海欣股份在報告期末或臨近期末的時點實施存貨盤點以降低海欣股份在盤點日與報告期末之間操縱存貨數量的風險。④在觀察存貨盤點的過程中實施額外的程序。⑤按照存貨的等級或類別、存放地點或其他分類標準，將本期存貨數量與前期進行比較，或將盤點數量與永續盤存記錄進行比較。⑥利用計算機輔助審計技術進一步測試存貨實物盤點目錄的編制。
　　4.【答案】海欣股份取得南方公司25%的股權，對其具有重大影響，應按權益法核算。按權益法計算投資收益時，應按照應享有或應分擔被投資單位實現凈利潤或發生凈虧損的份額確認當期投資損益。在確認應享有或應分擔的被投資單位實現凈利潤或發生凈虧損時，在被投資單位賬面凈利潤的基礎上，考慮以下因素進行適當調整：一是被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業不一致的，應按投資企業的會計政策和會計期間進行調整;二是對于取得投資時以被投資單位固定資產、無形資產等的公允價值為基礎計提的折舊額或攤銷，以及以被投資企業取得時公允價值為基礎計算確定的資產減值準備金額等，相應調整對被投資單位的凈利潤。本題中，海欣股份投資時南方公司僅一項固定資產賬面價值與公允價值不等，應當基于南方公司相應固定資產賬面價值與公允價值差異所產生的計提折舊差異情況對南方公司凈利潤進行相關調整，并以調整后的金額為基礎計算確認投資收益。
　　5.【答案】海欣股份分兩次從其控股股東處取得鴻鑫公司60%的股權，形成通過多次交易分步實現同一控制下企業合并。針對個別財務報表和合并財務報表的處理如下：(1)個別財務報表：合并日，按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，合并日長期股權投資初始投資成本，與達到合并前的長期股權投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。合并日之前持有的被合并方的股權涉及其他綜合收益的也直接轉入資本公積(資本溢價或股本溢價)。(2)合并財務報表：多次交易分步實現的同一控制下企業合并，合并日原所持股權采用權益法核算、按被投資單位實現凈利潤和原持股比例計算確認的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產變動部分，在合并財務報表中予以沖回，即沖回原權益法下確認的損益和其他綜合收益，并轉入資本公積(資本溢價或股本溢價)。合并方的財務報表比較數據追溯調整的期間應不早于雙方處于最終控制方的控制之下孰晚的時間。

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