第三節(jié) 存款利息的計算
　　學習目標
　　掌握計算儲蓄存款利息的基本規(guī)定。熟悉《儲蓄管理條理》對各類儲蓄存款計息的規(guī)定。了解儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的規(guī)定。熟悉儲蓄存款利息所得個人所得稅的計算方法。掌握活期儲蓄存款、定期儲蓄存款利息的計算方法。熟悉定活兩便儲蓄存款利息的計算方法。熟悉儲蓄存款中自動轉存和約定轉存的基本做法。熟悉《人民幣單位存款管理辦法》對單位存款利息計算的規(guī)定。掌握單位活期存款利息的計算方法，理解余額表計息、分戶賬計息的基本原理。了解單位定期存款利息的計算方法。熟悉《人民幣利率管理規(guī)定》對金融機構準備金存款計息的規(guī)定。掌握金融機構準備金存款利息的計算方法。
　　（一）儲蓄存款利息的計算
　　 1.計算儲蓄存款利息的基本規(guī)定
　　（1）計算存期的規(guī)定：對年、對月、隊日計算，每月30天，每年360天，算頭不算尾
　　（2）利隨本清，不計復利：活期儲蓄未清戶按照年度結息除外
　　（3）計息起點和尾數(shù)處理的規(guī)定：角、分位不計息，利息金額算至分位
　　（4）利率單位及其換算。
　　 [例題]各種儲蓄存款的存期，每月按（）計算。
　　 A.閏月按28天　B.大月按31天 C.每月按30天　D.小月按30天
　　答案：C
　　 [例題]計息的起點為（ ）。
　　 A.元 B.角　C.分 D.根據(jù)存款情況不同確定
　　答案：A
　　 2.《儲蓄管理條例》對各種儲蓄存款利息的計算的規(guī)定
　　 [例題]根據(jù)我國《儲蓄管理條例》規(guī)定，未到期的定期儲蓄存款部分提前支取的，提前支取的部分按照支取日掛牌公告的（）計付利息。
　　 A.活期儲蓄存款利率　B.定活兩便儲蓄存款利率
　　 C.定期儲蓄存款利率　D.定期儲蓄存款利率打6折
　　答案：A
　　 [例題]根據(jù)我國《儲蓄管理條例》規(guī)定，全部支取活期儲蓄存款，按（）掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。
　　 A.結息日　B.清戶日　C.存人日 D.開戶日
　　答案：B
　　 [例題]根據(jù)我國《儲蓄管理條例》規(guī)定，定活兩便儲蓄存款存期半年以上（含半年），不滿一年的，整個存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打（）計息。
　　 A. 6折 B. 7折　C. 8折　D. 5折
　　答案：A
　　 3.儲蓄存款利息所得稅的計算
　　儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在國內(nèi)儲蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅。我國自1999年11月1日起恢復對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，稅率為20%。
　　計算公式：應納稅額=應稅利息金額×稅率
　　應代扣代繳的稅額=結付的儲蓄存款應稅利息額×稅率
　　其結付的儲蓄存款利息額指個人儲戶支付利息、在結息日和辦理自動轉存業(yè)務時進行結息。
　　 [例題]按照我國規(guī)定，儲蓄存款利息所得個人所得稅由（）。
　　 A.儲戶向稅務機關繳納　B.儲蓄部門向儲戶代扣代繳
　　 C.儲戶向人民銀行繳納　D.財政部門向儲戶代扣代繳
　　答案：B
　　 [例題]儲蓄存款利息所得個人所得稅的稅率是（）。
　　 A. 5% B. 10%　C. 20% D. 30%
　　答案：C
　　 [例題]我國自（ ）起恢復對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅。
　　 A. 1999年5月1日　B. 1999年12月1日
　　 C. 1999年11月1日　D. 2000年1月1日
　　答案：C
　　 4.儲蓄存款利息的計算方法
　　（1）活期儲蓄存款利息的計算方法
　　每年結息一次，每年6月30日為結息日，結算的利息并入本金起息。
　　主要采用積數(shù)計息法。
　　計算公式：每次存款余額×實際存期=計息積數(shù)
　　計息積數(shù)和×日利率=應付利息
　　 [例題]活期儲蓄存款每年結息一次，結息日為（）。
　　 A.每年6月1日　B.每年5月31日
　　 C.每年6月30日　D.每年12月31日
　　答案：C
　　（2）定期儲蓄存款利息的計算方法
　　 A.整存整取定期儲蓄存款利息計算。
　　到期支取：在原定存期內(nèi)，不論有無利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，均按存單開戶日掛牌公告利率計息，不分段計息。
　　計算公式為：應付利息=本金×期限×利率
　　逾期支付：定期儲蓄存款逾期部分利息=逾期本金×活期儲蓄利率×逾期天數(shù)
　　應付利息=到期利息+逾期部分利息
　　提前支取：提前支取部分的應付利息=提前支取的本金×實存天數(shù)×支取日活期儲蓄利率
　　 [例題]某儲戶于2003年2月8日存人3000元，存期一年，假設存入時該檔次存款月利率為9‰，該儲戶2004年2月17日才支取該款項。若支取日掛牌公告的活期儲蓄存款月利率為3‰，則應付利息為（ ）元。
　　 A. 326.7 B. 338　C.415　D. 324
　　答案：A
　　 B.零存整取定期儲蓄存款利息計算。
　　積數(shù)計息法：利息=[（末次余額+首次存額）×存入次數(shù)]/ 2×月利率
　　或：利息=每月固定存額×存入次數(shù)×[存期（月數(shù)）十1]/2×月利率
　　每元平均利息計算法：每元平均利息=（存入次數(shù)+1）/2×月利率
　　應付利息=每元平均利息×存款余額
　　 [例題]某儲戶于2003每月存入700元，一年期，連續(xù)存滿，存款余額為8400元，月利率為5‰，則到期應付利息為（ ）元。
　　 A .273 B. 291　C. 285 D. 267
　　答案：A
　　 C.積零成整儲蓄存款利息計算。
　　這種儲蓄方式已知到期本息和、利率、存期，先計算每次應存金額，然后用到期本息和減去存入本金，得到應得利息。
　　每月應存金額=到期本息和/[存入次數(shù)+（存入次數(shù)+1）/2×存入次數(shù)×月利率]
　　利息=本息和一（每月存入金額×存款次數(shù)）
　　 [例題]某儲戶要求存3年期積零成整儲蓄，到期支取本息60000元，如果月利率為6%o，每月應存（ ）元。
　　 A. 1400 B.1600 C.1500　D. 1468
　　答案：C
　　 D.存本取息定期儲蓄存款利息計算。
　　每次支取利息數(shù)=（本金×存期×利率）/支取利息次數(shù)
　　 [例題]某儲戶2002年5月10日存入存本取息定期儲蓄存款12000元，存期1年，約定每4個月取息一次，分3次取息，假設存人時掛牌公告月利率為9%0，則每次支取利息為（ ）元。
　　 A. 373　B.391　C.485 D. 432
　　答案：D
　　 E.整存零取定期儲蓄存款利息計算。
　　儲蓄本金一次存入，逐期遞減，利息于期滿結清
　　到期應付利息=（全部本金+每次支取本金）/2×支取本金次數(shù)×每次支取間隔月數(shù)×利率
　　 [例題]某儲戶于2000年3月9日存入整存零取定期儲蓄存款12000元，期限1年，分12次支取本金，每月支取一次，每次支取1000元，假設存入時月利率為9%o，則應付利息為（ ）
　　 A. 702 B. 680 C. 705　D. 698
　　答案：A
　　（3）定活兩便儲蓄存款利息的計算方法
　　在《儲蓄管理條例》實施后存入的，按照《儲蓄管理條例》規(guī)定計息。之前存入的按照原規(guī)定執(zhí)行。
　　計算公式為：存期不滿三個月的利息=本金×實存天數(shù)×支取日活期儲蓄存款日利率
　　存期三個月以上的利息=本金×實存天數(shù)×相應檔次整存整取定期儲蓄存款日利率×60%
　　 [例題]假定某儲戶2004年8月1日存入定活兩便儲蓄存款5000元，于2004年10月1日支取，如果支取日整存整取定期儲蓄存款一年期利率為2.25%，活期儲蓄利率為1.85‰，銀行應付利息為（ ）。
　　 A.225元　 B.135元
　　 C.22.50元　 D.18.50元
　　答案：D
　　（4）自動轉存和約定轉存的計息方法
　　自動轉存。計息方法：
　　存期利息=原存款×利率×期限
　　轉存款金額=原存款金額+利息
　　約定轉存。由儲戶和銀行預約到期轉存方式、約定存期和轉存金額。
　　 [例題]某儲戶于1999年5月8日存入3000元期限一年的整存整取儲蓄存款，要求銀行在存款到期后辦理自動轉存。假定存入日年利率為5%，轉存日年利率為4.8%。儲戶于2001年7月8日支取。假設支取日活期儲蓄存款年利率為3%，銀行應付利息為（ ）。
　　 A. 317　B. 316. 95　C.320　D. 356
　　答案：B
　　解析：存期（1999年5月8日~2000年5月7日）
　　 3000×5%×1=150
　　 自動轉存一次（2000年5月8日~2001年5月7日）
　　（3000+150）×4.8%=151.2
　　 不足一個存期支取（2001年5月8日~7月7日）
　　 3150×3%÷360×60=15.75
　　 150+151.2+15.75=316.95
　　（二）單位存款利息的計算
　　單位存款分為活期存款和定期存款兩種，活期存款多采用定期結息法，定期存款多采用逐筆結息法（或稱利隨本清）。
　　 1.《人民幣單位存款管理辦法》對單位存款利息計算的有關規(guī)定
　　 2.單位活期存款利息采用余額表計息和分戶賬計息。
　　單位活期存款一般按季結息，每季末月20日為結息日。
　　（1）余額表計息（上月底累計計息積數(shù)、本月計息積數(shù)、應加減的積數(shù)）
　　利息=本季計息積數(shù)×日利率
　　（2）分戶賬計息：本季度計息積數(shù)×日利率
　　 3.單位定期存款利息采用定期結息和利隨本清，計息方法與相應的定期儲蓄存款相同。
　　 [例題]單位定期存款在存期內(nèi)，按存款（）掛牌公告的定期存款利率計付利息。
　　 A.結息日 B.清戶日 C.存入日 D.開戶日
　　答案：C
　　 [例題]根據(jù)《人民幣單位存款管理辦法》規(guī)定，單位定期存款可以全部或部分提前支取，能提前支取的次數(shù)為（）。
　　 A. 3次 B. 2次 C. 1次 D.只要賬戶上有錢就能隨便支取
　　答案：C
　　 [例題]單位存款的結息日為（）。
　　 A.每年1月1日　B.每季末月20日
　　 C.每季月初1日　D.每年6月30日
　　答案：B
　　 [例題]某單位活期存款2003年6月20日的累積計息積數(shù)為400000，月利率為2.25%o，本季度銀行應付利息為（ ）。
　　 A. 35　B.90　C.30　D. 225
　　答案：C -經(jīng)濟師考試　
　　（三）金融機構準備金存款利息的計算
　　 1.《人民幣利率管理規(guī)定》對金融機構準備金存款計息的規(guī)定
　　 2.金融機構準備金存款利息的計算方法
　　一般采用余額表計息。
　　計算公式：利息=累計的計息積數(shù)×日利率
　　 [例題]金融機構準備金存款一般采用（）計息方法。
　　 A.余額表計息　B.利隨本清
　　 C.分賬戶計息　D.貼現(xiàn)計息
　　答案：A
　　 2004案例分析題（三）
　　某儲戶2001年8月1日存人銀行1000元期限1年的整存整取定期儲蓄存款，要求銀行在存款到期后辦理自動轉存。假定存入日和轉存日年利率均為 3.78%。儲戶于2003年8月1日支取，若支取日活期儲蓄存款利率為1.89%。（在以下利息計算中，不考慮利息稅）回答下列問題
　　 91.2001年8月1日至2002年7月31日存期應付利息為
　　（ B ）。
　　 A.18.90元 B.37.80元
　　 C.28.35元 D.75.60元
　　 92.2002年8月1日自動轉存的金額為（ C ）。
　　 A.1000元　B.1018.90元
　　 C.1037.80元　D.1075.60元
　　 93.下面符合自動轉存的做法是（ ABD ）。
　　 A.為該儲戶自動轉存1年
　　 B.轉存后的利率為3.78%
　　 c.轉存后的利率為1_89%
　　 D.不開新存單
　　 94.2003年8月1日該儲戶支取存款時，銀行應付轉存期的利息為（ A ）。
　　 A.39.23元 B.19.61元
　　 C.37.80元 D.75.60元
　　 95.2003年8月1日銀行應支付給該儲戶的本息合計為（ D ）。
　　 A.1037.80元 B.1039.23元
　　 C.1075.60元 D.1077.03元
　　 2005年案例分析題（三）某儲戶2002年5月1日存入銀行定期存款1000元，存期一年，假設存入時該檔次存款年利率為3%，該儲戶于2003年6月1日才支取這筆存款，若支取日掛牌公告的活期儲蓄存款年利率為1.89%（不考慮利息稅）。
　　回答下列問題：
　　 91.該儲戶一年到期的利息為（　）。
　　 A.18.90元　　 B.30元
　　 C.24.45元　　 D.32.50元
　　答案：B
　　 92.該儲戶的逾期利息為（　）。
　　 A.2.45元　　B.2.50元
　　 C.1.89元　　D.1.58元
　　答案：D
　　 93.銀行應支付該儲戶的利息總額為（　）。
　　 A.31.58元　　 B.21.35元
　　 C.26.95元　　 D.34.39元
　　答案：A
　　 94.為該儲戶計算利息的方法屬于（　）。
　　 A.單利計息　　 B.復利計息
　　 C.定期結息　　 D.利隨本清
　　答案：AD
　　 95.為該儲戶計息使用的掛牌公告的定期儲蓄和活期儲蓄存款利率屬于（　）。
　　 A.官定利率　　 B.名義利率
　　 C.固定利率　　 D.實際利率
　　答案：ABC
　　以上為第四講