2.課稅對象(掌握)

　　課稅對象也稱為征稅對象，是指稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。它是區(qū)別稅種的主要標志。

　　我國將課稅對象分為：(1)流轉(zhuǎn)額;(2)所得額;(3)財產(chǎn)額;(4)其他。

　　依據(jù)課稅對象的不同，可以將我國的全部稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類和其他稅類。

　　【例題·單選題】(2004年)課稅對象又稱征稅對象，即( )征稅。

　　A.對什么人 　　　B.對什么目的物

　　C.對什么地點 　　D.在什么時間

　　[答案]B

　　3.稅率(掌握)

　　稅率是指稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應(yīng)納稅額的比例或標準，它是計算應(yīng)納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

　　稅率的分類

　　(1)按稅率的表現(xiàn)形式，分為用量表示的稅率和用百分比表示的稅率。

　　用量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率。——從量稅

　　用百分比規(guī)定的稅率——從價稅。

　　按照稅率與課稅對象的變動關(guān)系，可以分為比例稅率、累進稅率和累退稅率。

　　①比例稅率：對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對商品勞務(wù)的課稅。其特點是計算簡便，征收效率高，但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運用廣泛的一種稅率形式。

　　②累進稅率：按照課稅對象數(shù)額大小，分為若干個級次，并規(guī)定相應(yīng)的由低到高的稅率。累進稅率一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。累進稅率的優(yōu)點是稅負公平，具有自動調(diào)節(jié)功能，缺點是計算較復(fù)雜。

　　累進稅率又可以分為全額累進稅率、超額累進稅率。

　　全額累進稅率：全部應(yīng)稅數(shù)額都適用于相應(yīng)的等級的稅率課稅。

　　超額累進稅率：一定數(shù)量的課稅對象可同時適用幾個等級部分的稅率。

　　全額累進稅率：

　　甲應(yīng)納稅所得額為490元，則應(yīng)納稅額=490*5%=24.5元;

　　乙應(yīng)納稅所得額為510元，則應(yīng)納稅額=510*10%=51元。

　　稅后收入甲〉乙

　　全額累進稅率計算簡單，但累進程度高，尤其是在級距臨界點附近容易出現(xiàn)稅負增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。

　　超額累進稅率：

　　甲應(yīng)納稅所得額為490元，則應(yīng)納稅額=490*5%=24.5元;

　　乙應(yīng)納稅所得額為510元，則應(yīng)納稅額=500*5%+(510-500)*10%=26元。

　　稅后收入甲〈乙

　　超額累進稅率計算復(fù)雜，但是累進程度低，可以避免稅負增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。在累進稅率方法下，世界各國多采用超額累進稅率。

　　③累退稅率：是指當課稅對象數(shù)額增加時，稅率反而逐級遞減的稅率。實踐中并無真正的累退稅率。

　　【例題1·多選題】(2008年)按稅率與課稅對象的變動關(guān)系分類，稅率分為( )。

　　A.比例稅率　　B.平均稅率

　　C.累退稅率　　D.累進稅率

　　E.邊際稅率

　　[答案]ACD

　　【例題2·單選題】比例稅率一般適用于對()的課稅。

　　A.商品勞務(wù)　　B.財產(chǎn)

　　C.所得　　　　D.個人收入

　　[答案]A

　　【例題3·單選題】如果規(guī)定每平方米土地征多少土地使用稅，這種稅率屬于()。

　　A.固定稅率　　B.比例稅率

　　C.累進稅率　　D.累退稅率

　　[答案]A

　　【例題4·單選題】(2008年)下列稅率中，能夠與納稅人的負擔能力相適應(yīng)、具有自動調(diào)節(jié)功能、可以體現(xiàn)稅負公平的是( )。

　　A.固定稅率　　B.累進稅率

　　C.比例稅率　　D.平均稅率

　　[答案]B