(2)邊際稅率和平均稅率

　　邊際稅率，是指在超額累進(jìn)稅率情況下對計稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率，或后一個單位的稅基所適應(yīng)的稅率。

　　平均稅率，是全部稅額與收入之間的比率，亦稱平均負(fù)擔(dān)率。

　　在比例稅率制下，邊際稅率與平均稅率是相同的;在超額累進(jìn)稅率下，平均稅率隨邊際稅率的提高而上升，但平均稅率低于邊際稅率。

　　(3)名義稅率和實際稅率

　　名義稅率，是稅法所規(guī)定的稅率。實際稅率，是稅收的實際負(fù)擔(dān)率。在存在大量的稅前扣除情況下，名義稅率高于實際稅率。在通貨膨脹情況下，個人名義稅率雖然沒有提高，但實際稅率卻提高了。

　　【例題·單選題】稅法規(guī)定的稅率是( )。

　　A.邊際稅率 　　B.平均稅率

　　C.名義稅率 　　D.實際稅率

　　[答案]C

　　(4)零稅率和負(fù)稅率

　　零稅率，是以零表示的稅率，它是免稅的一種形式。零稅率表明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款。

　　負(fù)稅率，是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人予以補貼的比例。

　　【例題·單選題】(2004年)下列各項中，表明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款的稅率是( )。

　　A.名義稅率　　B.實際稅率

　　C.零稅率　　　D.邊際稅率

　　[答案]C

　　4.納稅環(huán)節(jié)

　　5.納稅期限

　　納稅期限是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。

　　6.加成和減免(掌握)

　　(1)附加和加成：屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的一種措施。

　　附加即附加稅，是與正稅相對應(yīng)的一個概念，是地方財政收入的主要來源之一。

　　加成：是加成征收的簡稱。是對特定納稅人加重征稅的一種政策措施。

　　(2)減免稅

　　(3)起征點和免征額——實質(zhì)上屬于免稅的特殊形式

　　起征點：指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅時應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。

　　免征額：指稅法規(guī)定對課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。

　　沒有達(dá)到起征點和免征額，不征稅;達(dá)到或超過起征點，就其全額征稅;達(dá)到或超過免征額，就其超過部分征稅。

　　(4)出口退稅

　　我國現(xiàn)行稅法規(guī)定對增值稅和消費稅實行出口退稅制度。

　　附加、加成和減免稅體現(xiàn)了稅法的嚴(yán)肅性與政策上必要的靈活性有機結(jié)合的治稅思想。

　　【例題1·多選題】體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性與政策上必要的靈活性有機結(jié)合的治稅思想是()。

　　A.加成　　　B.附加

　　C.減免稅　　D.稅率

　　E.納稅期限

　　[答案]ABC

　　【例題2·單選題】(2006年)根據(jù)國家現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，下列稅種中，實行出口退稅的稅種為( )。

　　A.個人所得稅　　B.資源稅

　　C.增值稅　　　　D.印花稅

　　[答案]C

　　7.違章處理

　　違章處理對于維護(hù)國家稅法的強制性和嚴(yán)肅性具有重要意義。

　　例題：

　　【例題1·多選題】(2006年)下列各項中，屬于稅收制度基本構(gòu)成要素的有( )。

　　A.納稅人　　B.征稅機關(guān)

　　C.稅率　　　D.立法機關(guān)

　　E.課稅對象

　　[答案]ACE

　　【例題2·單選題】稅收政策的中心環(huán)節(jié)是()。

　　A.納稅人　　B.課稅對象

　　C.稅率　　　D.納稅期限

　　[答案]C