【例題3】某納稅年度，某作家的作品由人民出版社發表，作品出版前該社需預付稿酬4000元，作品正式出版后付稿酬8000元，由于此作品很暢銷又加印500冊，付稿酬1000元，均未扣繳稅款。

　　此外，該作家某長篇小說還在該年度獲得文學獎，獎金5000元，并且該作家一篇短篇小說在該年度的一次文稿競價中取得拍賣收入40000元;該作家工資由其所在文聯支付，每月1200元，由單位代繳稅款，除工資外，其他所得均未繳扣稅款，該作家也未申報納稅。

　　請根據以上所給資料，結合個人所得稅條例規定回答下列問題：

　　1.下列所得中免稅項目為(　)。

　　A.預付稿酬4000元

　　B.加印稿酬1000元

　　C.文學獎獎金5000元

　　D.文稿拍賣收入40000元

　　答案：C

　　解析：個人所得稅法關于免稅所得規定，省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、體育、環境保護等方面的獎金屬于免稅所得。

　　2.下列所得中不作為稿酬征稅的項目為(　)。

　　A.預付稿酬4000元

　　B.正式出版后支付的稿酬8000元

　　C.加印稿酬1000元

　　D.拍賣40000元

　　答案：D

　　解析：特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。根據稅法規定，提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬的所得，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

　　3.稿酬所得應納個人所得稅稅額為(　)元。

　　A.1456 B.2080 C.2440 D.1708

　　答案：A

　　解析：稿酬所得，一次收入超過4000元的，減除費用20%后的余額為應納稅所得額，適用稅率20%，并減征30%。所以本題稿酬所得應納個人所得稅額=(4000+8000+1000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1456元。

　　4.文稿競價收入應納稅額為(　)元。

　　A.7466 B.6400 C.4480 D.7600

　　答案：B

　　解析：文稿競價收入應納稅額=40000×(1-20%)×20%=6400元。