綜合選擇題(共4題，共40.00分)

　　81.

　　某國有企業地處長春市市區，2008年12月份實際繳納消費稅額20萬元，增值稅額10萬元，車船稅額0.5萬元，土地使用稅額0.8萬元，該企業沒有按期繳納消費稅和增值稅，稅務機關對其加收滯納金0.3萬元，在稅務檢查中，稅務機關查出該企業在11月份少繳納消費稅和增值稅0.6萬元，該企業已按規定補繳。

　　根據以上材料，回答下列問題：91.該企業繳納城建稅的適用稅率是( )。

　　A.1%

　　B.3%

　　C.5%

　　D.7%

　　92.該企業繳納城建稅可作為計稅依據的稅種是( )。

　　A.消費稅

　　B.增值稅

　　C.車船使用稅

　　D.土地使用稅

　　93.該企業12月份應繳納的城建稅是( )。

　　A.14000元

　　B.21000元

　　C.21350元

　　D.21910元

　　94.該企業12月份應補繳的城建稅為( )。

　　A.60元

　　B.180元

　　C.300元

　　D.420元

　　95.下列關于教育費附加的說法不正確的是( )。

　　A.教育費附加是以繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人為繳納人

　　B.教育費附加與增值稅、消費稅、營業稅同時繳納

　　C.現行教育費附加征收比率為5%

　　D.該企業12月應繳納的教育費附加為9000元

　　第1小題:A B C D

　　第2小題:A B C D

　　第3小題:A B C D

　　第4小題:A B C D

　　第5小題:A B C D

　　參考答案：1:D 2:AB 3:B 4:D 5:C

　　解析：

　　91、參考教材第152頁。城建稅實行地區差別比例稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別為三檔：

　　(1)納稅人所在地為市區的，稅率為7%;

　　(2)納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%;

　　(3)納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

　　92、參考教材第151-152頁。城市維護建設稅，簡稱城建稅，是國家為了擴大和穩定城市維護建設資金的來源，加強城市的維護建設，對繳納增值稅、消費稅、營業稅(“三稅”)的單位和個人以其實際繳納的

　　“三稅”稅額為計稅依據而計征的一種稅。城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的“三稅”金額，即消費稅、增值稅、營業稅稅額。不包括外商投資企業、外國企業和進口貨物者繳納的“三稅”。

　　93、城建稅應納稅額=納稅人實際繳納的“三稅”稅額�適用稅率=(20萬元+10萬元)�7%=21000元。

　　94、該企業12月份應補繳的城建稅=該企業12月份應補繳的“三稅”金額�適用稅率=0.6萬元�7%=420元。但納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。

　　95、參考教材第153頁。現行教育費附加征收比率為3%。應納教育費附加=實際繳納增值稅、消費稅、營業稅稅額�征收比率=(20萬元+10萬元)�3%=9000元。

　　82. 某生產企業為增值稅納稅人，適用增值稅稅率為17%，2008年10月有關生產經營業務如下：

　　①銷售A產品給某商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額120萬元;同時，開具普通發票，取得銷售A產品的送貨運輸費收入7.65萬元。

　?、阡N售B產品，開具普通發票，取得含稅銷售額17.45萬元。

　?、蹖⒃囍频囊慌鷳惍a品用于本企業基建工程，成本價為19萬元，成本利潤率為13%，該新產品無同類產品市場銷售價格。

　?、苜忂M貨物取得增值稅專用發票，注明支付的貨款30萬元、進項稅額4.8萬元，貨物驗收入庫。81.該企業銷售A產品的銷項稅額為( )萬元。

　　A.19.3421

　　B.20.1293

　　C.21.5115

　　D.24.3781

　　82.該企業銷售B產品的銷項稅額為( )萬元。

　　A.2.5355

　　B.1.8702

　　C.2.2801

　　D.2.4508

　　83.該企業自用新產品的銷項稅額為( )萬元。

　　A.2.8079

　　B.3.4625

　　C.3.9086

　　D.3.6499

　　84.關于該企業10月份應繳納的進項稅額，說法不正確的是( )。

　　A.增值稅專用發票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣

　　B.外購貨物應抵扣的進項稅額為4.8萬元

　　C.外購貨物應抵扣的進項稅額為5.1萬元

　　D.購進貨物取得增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額

　　85.該企業10月份應繳納的增值稅稅額為( )萬元。

　　A.27.5095

　　B.22.7095

　　C.22.8969

　　D.27.6969

　　第1小題:A B C D

　　第2小題:A B C D

　　第3小題:A B C D

　　第4小題:A B C D

　　第5小題:A B C D

　　參考答案：1:C 2:A 3:D 4:C 5:C

　　解析：

　　81、參考教材第97-98頁。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用中就包括價外向購買方收取的運輸裝卸費。如果一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，銷售額=含稅銷售額�(1

　　稅率)。銷項稅額=銷售額�稅率。所以，銷售A產品的銷項稅額：

　　120萬元�17% 7.65萬元�(1 17%)�17%=20.4萬元+1.1115萬元=21.5115萬元。

　　82、同理，銷售B產品的銷項稅額：17.45萬元�(1+17%)�17%=2.5355萬元。

　　83、參考教材第94、98頁。“將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目”，視同銷售貨物，征收增值稅。將試制的一批應稅產品用于本企業基建工程，即屬于這種視同銷售貨物的情況。對視同銷售貨物行為的銷售額的確定，按組成計稅價格。組成計稅價格=成本�(1+成本利潤率)，自用新產品的銷項稅額=19萬元�(1+13%)�17%=3.6499萬元.

　　84、參考教材第98、99頁。

　　85、參考教材第96-97頁。根據《增值稅暫行條例》的規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，那么，該企業10月份應繳納的增值稅稅額為21.5115萬元

　　2.5355萬元 3.6499萬元-4.8萬元=22.8969萬元