參考答案

　　一、單項選擇題

　　1、[答案]：D

　　[解析]：企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。

　　福利費扣除限額為300×14%=42(萬元)，實際發生45萬元，準予扣除42萬元

　　工會經費扣除限額=300×2%=6萬元)，實際發生5萬元，可以據實扣除

　　職工教育經費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發生15萬元，準予扣除7.5萬元

　　稅前準予扣除的工資和三項經費合計=300+42+5+7.5=354.5(萬元)

　　2、[答案]：D

　　[解析]：可以扣除的利息費用為：400×6%×10/12 =20(萬元);利息費用調增應納稅所得額=28-20=8(萬元)。

　　3、[答案]：A

　　[解析]：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除額=50×60%=30(萬元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業務執行費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉讓技術所有權取得的收入，屬于稅法上的營業外收入，不作為計提基數。

　　4、[答案]：B

　　[解析]：企業之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確;企業之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確;企業內機構之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為選項B。

　　5、[答案]：B

　　[解析]：企業購置并實際使用于符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。

　　6、[答案]：D

　　[解析]：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　7、[答案]：B

　　[解析]：選項A，接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅;選項C，股息等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現;選項D，特許權使用費收入以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

　　8、[答案]：C

　　[解析]：本題考企事業單位的必要費用。必要費用是指按月減除2000元。

　　9、[答案]：A

　　[解析]：特許權使用費以個人每次取得的收入計算應納稅所得額;劉某兩次特許權使用費所得應繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

　　10、[答案]：C

　　[解析]：在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。

　　該教授共應納個人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)

　　11、[答案]：B

　　[解析]：①應納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

　　12、[答案]：D

　　[解析]：本題考查免征個人所得稅的情形。離休工資免征個人所得稅。

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