第二節　利潤表

　　(一)利潤表的作用

　　掌握利潤表的概念：利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。它主要是依據權責發生制原則和配比原則的要求，把一定會計期間的營業收入與同一會計期間的營業費用(成本)相配比，以“收入-費用=利潤”的會計等式為基礎，按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項編制而成的、反映企業經營成果的會計報表。它是一張報考會計報表，利潤表為月報表。

　　利潤表的主要作用是為報表使用者提供企業盈利能力方面的信息。

　　(二)利潤表的格式和內容(掌握)

　　1.利潤表的格式

　　利潤表的基本格式主要有單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。多步式利潤表分別計算主營業務收入、主營業務利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤，以便形成幾種損益信息。多步式利潤表分為正表項目和補充資料兩大部分。

　　2.利潤表的內容

　　利潤表主要包括以下四個方面內容：

　　(1)構成主營業務利潤的各項要素

　　主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加

　　(2)構成營業利潤的各項要素

　　營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用

　　(3)構成利潤總額的各項要素

　　利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收入+(營業外收入-營業外支出)

　　(4)構成凈利潤的各項要素

　　凈利潤=利潤總額-所得稅

　　【特別提示】

　　從2007年起開始執行的《企業會計準則》(俗稱新準則)中對此部分的公式，規定為：

　　營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)

　　利潤總額=營業利潤(虧損以“-”號填列)+營業外收入-營業外支出

　　凈利潤=利潤總額(虧損以“-”號填列)-所得稅

　　【注意】在做題過程中，考生要注意讀題，如果題干中給出的項目是新準則公式中的項目，則用新準則計算公式。

　　【例題1·單選題】我國目前采用的利潤表格式為( )利潤表。

　　A.單步式 　　　　　　　　B.多步式

　　C.報告式 　　　　　　　　D.賬戶式

　　[答案]B

　　【例題2·單選題】(2006年)下列關于利潤表項目之間關系的等式中，正確的是( )。

　　A.主營業務利潤=主營業務收入-主營業務稅金及附加

　　B.營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤

　　C.利潤總額=營業利潤一營業外支出

　　D.凈利潤=利潤總額一所得稅

　　[答案]D

　　【例題3·單選題】(2004年)某公司2003年度實現凈利潤335000元，當年發生營業費用200000元，管理費用30000元，財務費用70000元，投資收益100000元，無其他業務收支和營業外收支。已知該公司所得稅率為33%，主營業務利潤占其主營業務收入的比例為40%，則該公司主營業務收入為( )元。

　　A.1750000　　　　　　　　B.280000

　　C.1337500 　　　　　　　 D.750000

　　[答案]A

　　[解析]凈利潤=利潤總額-所得稅=利潤總額*(1-33%)，所以利潤總額= 凈利潤/(1-所得稅稅率) = 335000 / (1-33%)= 500000元;營業利潤=利潤總額-投資收益-補貼收入-營業外收入+營業外支出=500000-100000=400000元;主營業務利潤=營業利潤+營業費用+管理費用+財務費用-其他業務利潤= 400000+200000+30000+70000= 700000元;主營業務收入=700000/40%=1750000元

　　(三)利潤表的編制方法(了解)

　　按照我國企業會計制度規定的利潤表及編制要求，利潤表中一般設有“本月數”和“本年累計數”兩欄。

　　表中的“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數，表中的“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發生數，在編報報表時，應根據有關損益類科目的本期累計發生額計算填列。

　　第三節　現金流量表

　　(一)現金流量表的概念和作用

　　掌握現金流量表的概念：現金流量表是反映企業在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。其中，現金是指企業的庫存現金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款、其它貨幣資金;現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金，價值變動風險很小的投資。

　　現金流量是指一定會計期間企業現金和現金等價物流入和流出的數量。

　　影響現金流量的因素包括企業的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業務。應當注意，并不是所有的經營業務都影響現金流量。企業發生的經濟業務，若只是涉及現金各項目之間的變動或非現金項目之間的增減變動，不會發生現金流量;只有發生的經濟業務涉及現金各項目與非現金各項目之間的增減變動時，才會影響現金流量。

　　企業一定時期內發生的現金流量分為以下三類：即經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。

　　現金流量表的作用。

　　【例題1·多選題】企業將一項投資確認為現金等價物應當滿足的條件有( )。

　　A.期限短

　　B.流動性強

　　C.易于轉換為已知金額的現金

　　D.價值變動風險很小

　　E.可上市交易

　　[答案]ABCD

　　【例題2·單選題】(2004年)在企業發生的下列經濟業務中，影響現金流量的有( )

　　A.現金存入銀行

　　B.用固定資產償還債務

　　C.用原材料對外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　[答案]D

　　【例題3·單選題】(2004年、2007年)下列各項中，一定不會引起現金流量表中現金數額變動的是( )

　　A.從銀行提取現金

　　B.非現金資產的增加或減少

　　C.長期負債的增加或減少

　　D.所有者權益的增加或減少

　　[答案]A

　　【例題4·多選題】下列各項業務，不會引起現金流量變動的有( )。

　　A.到期未能收回的應收票據轉為應收賬款

　　B.出售固定資產取得價款

　　C.賒購商品

　　D.計提壞賬準備

　　E.將現金存入銀行

　　[答案]ACDE

　　(二)現金流量表的內容和格式(掌握)

　　我國企業的現金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。

　　正表是現金流量表的主體，企業一定會計期間現金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式，按照現金流量的性質，依次分為反映經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量，后匯總反映企業現金及現金等價物凈增加額。

　　補充資料包括三部分內容：(1)將凈利潤調節為經營活動現金流量(即按間接法編制經營活動現金流量);(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動;(3)現金及現金等價物凈增加情況。

　　【例題·單選題】(2007年)2006年某企業經營活動產生的現金流入量為3000萬元，現金流出量為2400萬元;投資活動產生的現金流入量為300萬元，現金流出量為l400萬元;籌資活動產生的現金流入量為l500萬元，現金流出量為1000萬元;匯率變動導致現金流入量為l00萬元，則在該企業2006年度現金流量表上，現金和現金等價物凈增加額為( )萬元。

　　A.100 　　　　　　　　 B.600

　　C.4900 　　　　　　　　D.0

　　[答案]A