二、稅收的特征與原則

　　（一）稅收的基本含義（掌握）

　　稅收是政府為實現其職能的需要，憑借其政治權力，并按照特定的標準，強制、無償地取得財政收入的一種形式。

　　稅收是人類歷史上早出現的財政范疇，它是伴隨著國家的產生而產生的。在理解稅收的概念時，應該把握：（1）稅收的征收主體是政府，包括中央政府和地方政府；（2）稅收體現了一種特定的分配關系。

　　例題：

　　1人類歷史上早出現的財政范疇是（　）。

　　A稅收

　　B國債

　　C捐贈

　　D收費

　　[678120113]

　　『正確案』A

　　2稅收的征收主體是（　）。

　　A納稅人

　　B政府

　　C企業

　　D個人

　　[678120114]

　　『正確案』B

　　（二）稅收的基本特征

　　稅收具有強制性、無償性和固定性三大基本特征。

　　（1）稅收的強制性

　　含義：政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。

　　例題：稅收的強制性特征表明國家的稅收依據的是（　）。

　　A財產權力

　　B政治權力

　　C民事權力

　　D分配權力

　　[678120115]

　　『正確案』B

　　（2）稅收的無償性

　　無償性是稅收本質的體現，是區分稅收收入與其它財政收入形式的重要特征。

　　（3）稅收的固定性

　　例題：

　　1稅收的基本特征有（　）。

　　A自覺性

　　B強制性

　　C無償性

　　D有償性

　　E固定性

　　[678120116]

　　『正確案』BCE

　　2（2009年）稅收的基本特征包括強制性、無償性和（　）。

　　A效益性

　　B準確性

　　C固定性

　　D公開性

　　[678120117]

　　『正確案』C

　　3（　）是稅收本質的體現。

　　A強制性

　　B無償性

　　C靈活性

　　D固定性

　　[678120118]

　　『正確案』B

　　（三）稅收原則

　　不同經濟發展階段的稅收原則不同。

　　1古典稅收原則（熟悉）

　　例題：

　　1從歷史上看，早提出“稅收原則”一詞的是l7世紀英國古典政治經濟學的創始人（　）。

　　A亞當·斯密

　　B威廉·配第

　　C阿道夫·瓦格納

　　D大衛·李嘉圖

　　[678120119]

　　『正確案』B

　　2 （2007年）英國古典政治經濟學家亞當·斯密提出的賦稅原則包括（　）。

　　A平等

　　B確實

　　C便利

　　D公開

　　E少征收費

　　[678120120]

　　『正確案』ABCE

　　2現代稅收原則（掌握）

　　效率和公平是現代財政理論中強調的兩大重要的稅收原則。

　　（1） 效率原則

　　稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。

　　稅收效率原則包括經濟效率和行政效率兩方面的內容。稅收經濟效率原則是指政府征稅應盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”；稅收行政效率原則是指政府應該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　　（2）公平原則

　　稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張——受益原則和能力原則。

　　受益原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。

　　能力原則要求根據納稅能力來確定稅收總額在社會成員之間分配的比例。包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應繳納相同的稅收。縱向公平是指納稅能力不同的納稅人應繳納不同的稅收。納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產和消費支出三種尺度。

　　例題：

　　1現代稅收原則包括（　）。

　　A稅收效率原則

　　B稅收公平原則

　　C財政政策原則

　　D國民經濟原則

　　E稅務行政原則

　　[678120121]

　　『正確案』AB

　　2政府征稅應盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”，是稅收（　）的要求。

　　A效率原則

　　B公平原則

　　C少征收費用原則

　　D確實原則

　　[678120122]

　　『正確案』A

　　3（　）是指政府應該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　　A稅收行政效率原則

　　B稅收經濟效率原則

　　C受益原則

　　D能力原則

　　[678120123]

　　『正確案』A

　　4（2006、2008年）對具有相同納稅能力的納稅人，不分經濟成份、經濟形式和經營方式，實行統一稅收政策，征收相同的稅收。這樣征稅所體現的稅收公平稱為（　）公平。

　　A縱向

　　B橫向

　　C機會

　　D名義

　　[678120124]

　　『正確案』B