2011年中級經(jīng)濟師考試經(jīng)濟基礎知識預習講義(13)
三、財政管理體制內(nèi)容和類型
財政管理體制作為劃分各級政府間財政關系的根本制度，其依據(jù)是政府職能界定和政府間事權劃分。
（一）財政管理體制的基本含義（掌握）
財政管理體制：國家管理和規(guī)范中央與地方以及地方各級政府之間的財政分配關系的根本制度。
廣義的財政管理體制包括預算管理體制、稅收管理體制、公共部門財務管理體制等。狹義的財政管理體制是指政府預算管理體制。政府預算管理體制是財政管理體制的中心環(huán)節(jié)。
（二）財政管理體制的內(nèi)容（掌握）
1.財政分配和管理機構的設置
目前我國的財政管理機構分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級。
2.財政管理權責的劃分
3.財政收支的劃分
政府間財政收支劃分是財政管理管理體制的核心內(nèi)容。根據(jù)國際經(jīng)驗，政府間財政收支劃分呈現(xiàn)出的基本特征是收入結構與支出結構的非對稱性安排，即收入結構劃分以中央政府為主，支出結構劃分則以地方政府為主。
4.政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度
政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度是協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財政關系的一項重要配套制度。
早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟學家庇古。
建立政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的目的：為了解決地方政府收支不平衡的問題，以及因地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展不平衡而引起的全國公共服務水平不均衡問題，實現(xiàn)經(jīng)濟社會的穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。
例題：
1.財政管理體制是確定中央與地方以及地方各級政府之間（ ）關系的一項根本制度。
A.領導與被領導 B.財政分配
C.利害 D.事權
『正確答案』B
2.財政管理體制的內(nèi)容主要有（ ）。
A.政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度 B.實行政府采購制度
C.財政收支的劃分 D.財政管理權責的劃分
E.財政分配和管理機構的設置
『正確答案』ACDE
3.（2007年）財政管理體制的核心內(nèi)容是政府間的（ ）。
A.財政管理機構設置 B.財政收支劃分
C.企業(yè)隸屬關系劃分 D.稅權劃分
『正確答案』B
4.（2009年）財政管理體制核心內(nèi)容是各級政府間的（ ）。
A.事權劃分 B.財政收支劃分
C.企業(yè)隸屬關系劃分 D.稅權劃分
『正確答案』B
（三）財政管理體制的類型（了解）
1.統(tǒng)收統(tǒng)支型——高度集中的預算管理體制
2.收支掛鉤型
3.收入分成型——中央對地方財政收入或者其超收部分另行確定分成比例，目的是鼓勵地方超收。
4.包干型（1980-1993年）
了解包干型的優(yōu)缺點
5.分稅制型（1994-）
例題：按照建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，我國從1994年開始建立了（ ）財政管理體制
A.統(tǒng)收統(tǒng)支 B.收支掛鉤
C.包干 D.分稅制
『正確答案』D
四、分稅制財政管理體制及其完善
（一）分稅制財政管理體制改革的指導思想（了解）
1.正確處理中央與地方的分配關系，調(diào)動兩個積極性，促進財政收入的合理增長。
2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財力分配。
3.正確處理政府與企業(yè)間的財力分配關系。
4.堅持統(tǒng)一政策與分級管理相結合的原則。
5.堅持整體設計與逐步推進相結合的原則。
（二）分稅制財政管理體制改革的內(nèi)容（掌握）
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1994年改革 |
近年來的調(diào)整完善 | ||
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確定支出范圍 |
（1）按照中央政府與地方政府各自的事權，確定各級財政的支出范圍。教材113頁 |
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收入劃分 |
（2）依據(jù)財權事權相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央和地方收入 |
中央固定收入：將維護國家權益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅 |
關稅，海關代征的增值稅和消費稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅）、中央企業(yè)上繳利潤等收入。 |
（1）證券交易印花稅：現(xiàn)在中央分享97%；地方分享3% （2）調(diào)整金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率：5%——8%——5% （3）將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設用地的部分收入上繳中央財政 （4）打破隸屬關系，實施所得稅收入分享改革：除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅實施增量分成。現(xiàn)在分成比例：中央60%；地方：40%。 （5）改革出口退稅負擔機制，建立中央和地方共同負擔的出口退稅機制。以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，超基數(shù)部分現(xiàn)在中央、地方負擔比例為92.5：7.5。 |
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地方固定收入：將適合地方征管的稅種 |
營業(yè)稅（不含屬于中央營業(yè)稅的部分）、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設稅（不含鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的部分）、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。 | |||
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中央與地方共享收入：將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種 |
增值稅：（不含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分）：中央75%；地方25%； 資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方； 證券交易印花稅：各50%。 | |||
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轉(zhuǎn)移支付制度 |
（3）按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額。 |
以1993年為基期年核定。 1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定 |
（1）完善了財力性轉(zhuǎn)移支付體系。資金接受者可根據(jù)實際情況自主安排資金用途。目前，我國財力性轉(zhuǎn)移支付體系主要包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等。 （2）建立財政專項轉(zhuǎn)移支付體系。專項轉(zhuǎn)移支付是指上級政府按照特定目的將其財政收入轉(zhuǎn)作下級財政收入來源的補助形式。 | |
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（4）妥善處理原體制中央補助、地方上解以及有關結算事項。 | ||||
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（5）確立了新的預算編制和資金調(diào)度規(guī)則。 |
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例題：
1.依據(jù)分稅制預算管理體制的要求，按稅種劃分中央和地方的收入，其原則是（ ）。
A.事權和財權相結合 B.事權和收入相結合
C.分級管理 D.一級政府一級預算
『正確答案』A
2.下列不屬于1994年分稅制財政管理體制改革內(nèi)容的是（ ）。
A.根據(jù)財權事權相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入
B.按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額
C.打破隸屬關系，實施所得稅收入分享改革
D.確立了新的預算編制和資金調(diào)度規(guī)則
『正確答案』C
3.根據(jù)分稅制體制規(guī)定，將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃分為（ ）。
A.中央稅 B.中央與地方共享稅
C.地方稅 D.中央地方共管稅
『正確答案』B
4.（2008年）下列稅種中,從2002年1月1日起成為我國中央地方共享稅的是（ ）。
A.增值稅 B.所得稅
C.證券交易印花稅 D.資源稅
『正確答案』B
5.現(xiàn)在中央和地方共享收入包括（ ）。
A.增值稅 B.資源稅
C.證券交易稅 D.企業(yè)所得稅
E.土地增值稅
『正確答案』ABCD
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