4.停業、復業登記

　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。

　　納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當依法申報繳納稅款。

　　納稅人應當于恢復生產經營之前向稅務機關申報辦理復業登記。

　　納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停、復業報告書》

　　【例1·單選題】(2008年)實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申請辦理停業登記。納稅人的停業期(　)。

　　A.為6個月

　　B.為l年

　　C.不得超過6個月

　　D.不得超過1年

　　【答案】D

　　5.外出經營報驗登記

　　納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營之前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

　　稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，長不得超過180天。

　　【例1·單選題】《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限一般為(　)。

　　A.10日

　　B.20日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　(三)稅務登記證的發放及使用

　　1.稅務登記證的發放

　　2.稅務登記證的使用要求

　　(1)要亮證經營。稅務登記證正本，懸掛于生產經營場所明顯處。

　　(2)要遵守使用規定。稅務登記證件，只限納稅人本人使用，不得轉借、涂改、毀損、買賣或者偽造。

　　(3)辦理涉稅事宜要持稅務登記證

　　納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領購發票;申請開具外出經營活動稅收管理證明;辦理停業、歇業;其他有關稅務事項。

　　(4)要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。

　　(5)遺失要聲明作廢。15日內書面報告主管稅務機關并登報聲明作廢。

　　【例1·多選題】(2005年、2006年)除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，下列事項中納稅人必須持稅務登記證件辦理的有(　)

　　A.開立銀行賬戶

　　B.辦理納稅申報

　　C.申請辦理減稅、免稅、退稅

　　D.領購發票

　　E.申請開具外出經營活動稅收管理證明

　　【答案】ACDE

　　【例2·多選題】(2007年)除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人必須持稅務登記證件方可辦理的事項有(　)。

　　A.開立銀行賬戶

　　B.辦理納稅申報

　　C.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

　　D.領購發票

　　E.申請開具外出經營活動稅收管理證明

　　【答案】ACDE

　　【例3·單選題】(2005年、2006年)稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證制度，通常為(　)一次。

　　A.半年

　　B.一年

　　C.二年

　　D.三年

　　【答案】B

　　【例4·單選題】通常情況下，稅務登記證件換證的周期是(　)。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　【答案】C

　　(四)稅務登記的法律責任(了解)

　　【例1·單選題】(2008年)納稅人未按照規定期限辦理稅務登記手續，情節較為嚴重的，可處以(　)的罰款。

　　A.2 000元以上，5 000元以下

　　B.5 000元以上，20 000元以下

　　C.5 000元以上，10 000元以下

　　D.2 000元以上，10000元以下

　　【答案】D

　　二、賬簿憑證管理

　　(一)賬簿管理

　　賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　1.賬簿的設置要求(掌握)

　　(1)一般的納稅人自領取營業執照之日起15日內設置賬簿。

　　(2)扣繳義務人自發生扣繳義務之日起10日內，按照所代扣、代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　(3)生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人：可以聘請專業機構或財會人員代為建賬和辦理賬務;聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者稅控裝置。

　　【例1·單選題】從事生產經營的納稅人自其領取營業執照之日起(　)內按規定設置賬簿。

　　A.5日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.30日

　　【答案】C

　　【例2·單選題】關于代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，下列說法中正確的是(　)。

　　A.辦理工商登記后，15日內設置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿。

　　B.自辦理扣繳稅款登記后，10日內設置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿。

　　C.自扣繳義務發生之日起15日內設置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿。

　　D.扣繳義務人自扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳，代收代繳稅款賬簿

　　【答案】D

　　【例3·多選題】在下列設置賬簿的情形中，不符合賬簿設置有關規定的是(　)

　　A.一般納稅人自領取營業執照之日起15日內設置賬簿。

　　B.無建賬能力的小規模納稅人可聘請注冊會計師建賬記賬。

　　C.經營規模小的納稅人實際困難可以不設任何賬簿。

　　D.扣繳義務人要在扣繳義務發生之日起10內設置賬簿。

　　E.一般的納稅人自設立稅務登記之日起15日內設置賬簿。

　　【答案】CE

　　2.賬簿的使用要求

　　賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規定者外，至少保存10年，未經稅務機關批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關批準，然后在其監督下銷毀。

　　【例1·多選題】下列財務資料中，除另有規定者外，至少要保存10年的有(　)。

　　A.賬簿

　　B.發票的存根聯

　　C.收支憑證的粘貼簿

　　D.發票登記簿

　　E.進銷貨登記簿

　　【答案】ACE

　　【例2·單選題】(2007年)下列關于賬簿、會計憑證和報表的表述中，正確的是(　)。

　　A.扣繳義務人按照被代扣、代收稅款的單位和個人，設置代扣代繳、代收代繳稅款明細賬

　　B.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文，外商投資企業和外國企業可以僅使用外國文字記賬

　　C.賬簿、會計憑證、報表及其他有關涉稅資料應該保存l0年，法律、行政法規另有規定的除外

　　D.賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料，企業可根據需要自行銷毀

　　【答案】C

　　(二)憑證管理(了解)

　　納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。

　　1.會計憑證的管理

　　會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種

　　(1)原始憑證

　　按照取得渠道的不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證

　　按照填制手續的不同，可以分為一次憑證和累計憑證

　　原始憑證記載的各項內容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正。

　　了解對原始憑證進行審核的內容。

　　(2)記賬憑證(又稱為分錄憑證、記賬憑單)

　　按照記賬憑證所記錄的經濟內容的不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

　　了解對記賬憑證的要求。(書中166頁)

　　2.稅收憑證的管理

　　稅收憑證：稅務機關在稅款的征、減、免、退、補、罰過程中開具的憑證。

　　稅收憑證分為兩類：完稅憑證類和綜合憑證類

　　稅收憑證通常由稅務機關直接填發和管理，只有一部分采用"三自"納稅交款方式的單位，可以自行填制繳款書等稅收憑證。