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2012年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)歸納筆記：第四章

2012年3月17日來源：233網(wǎng)校網(wǎng)校課程在線題庫評論

本文導(dǎo)航

第二節(jié)　稅收原則

　　一、稅收原則概述

　　(一)稅收原則的概念

　　稅收原則的核心問題是：如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求。

　　(二)制定稅收原則的依據(jù)

　　政府公共職能;社會(huì)生產(chǎn)力水平;生產(chǎn)關(guān)系狀況。

　　(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展

　　稅收原則理論起源于17世紀(jì)。

	稅收原則
威廉·配第：早提出稅收原則一詞	公平、簡便、節(jié)省
亞當(dāng)·斯密：個(gè)系統(tǒng)地闡述稅收原則的人	平等、確實(shí)、便利、少征收費(fèi)用
瓦格納	財(cái)政政策原則	具體包括收入充分原則和收入彈性原則；
	國民經(jīng)濟(jì)原則	具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則；
	社會(huì)公正原則	又稱為社會(huì)正義原則，包括普遍原則和平等原則；
	稅務(wù)行政原則	包括確實(shí)、便利和節(jié)約原則。

　　二、現(xiàn)代稅收原則

　　稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公平原則等

	解釋	具體內(nèi)容
1.財(cái)政原則	稅收必須為國家籌集充足的財(cái)政資金，包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。	（1）充裕原則；（2）彈性原則；（3）便利原則；（4）節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用
2.經(jīng)濟(jì)原則	稅制的建立應(yīng)有利于保護(hù)國民經(jīng)濟(jì)，避免對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響，應(yīng)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、均衡發(fā)展。	（1）配置原則——稅收活動(dòng)必須有利于資源配置（2）效率原則（重要）兩個(gè)方面。，稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行。檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)：稅收額外負(fù)擔(dān)小化和額外收益化。表現(xiàn)在稅收上，即國家稅收不應(yīng)對經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾。第二，稅收本身的效率原則以小的稅收成本取得的稅收收入。
3.公平原則	稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會(huì)成員之間（重要）即瓦格納的“社會(huì)正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的重要的原則。	（1）普遍原則除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負(fù)擔(dān)。（2）平等原則——現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。橫向公平，又稱為“水平公平”，對社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。縱向公平，又稱為“垂直公平”。對社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對支付能力不同者不等量課稅。測量納稅人支付能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)有：收入、財(cái)產(chǎn)和支出。收入是測定納稅人支付能力的的尺度。

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