第九章　納稅檢查

節　納稅檢查概述

　　一、納稅檢查的概念

　　(一)納稅檢查的概念(掌握)

　　納稅檢查是 稅務機關根據國家稅法和財務會計制度的規定，對納稅人履行納稅義務的情況進行檢查和監督，以充分發揮稅收職能作用的一種管理活動。

　　納稅檢查的主體：稅務機關

　　納稅檢查的客體：納稅義務人、代扣代繳義務人、代收代繳義務人、納稅擔保人

　　納稅檢查的對象：納稅人所從事的經濟活動和各種應稅行為以及履行納稅義務的情況

　　納稅檢查的依據：稅收法規、會計法規、企業財務制度

　　(二)納稅檢查的必要性

　　(三)納稅檢查的范圍

　　1. 經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，可以查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。

　　2. 稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

　　二、納稅檢查的基本方法

　　熟悉各種納稅檢查方法的優缺點及各自的適用范圍

　　三、會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查(了解)

　　(一)會計憑證的檢查——分為原始憑證和記賬憑證

　　1. 原始憑證的檢查——分為外來原始憑證和自制原始憑證

　　(1)對外來原始憑證的檢查

　　外來原始憑證包括進貨發票、進賬單、匯款單、運費發票等。

　　了解檢查的內容。186頁

　　(2)對自制原始憑證的檢查

　　自制原始憑證包括各種報銷和支付款項的憑證，其中 對外自制憑證包括現金收據、實物收據等;對內自制憑證有收料單、領料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。

　　了解檢查的內容。186頁

　　2. 記賬憑證的檢查(了解)

　　(1)記賬憑證是否附有原始憑證，兩者的內容是否一致;

　　(2)會計科目及其對應關系是否正確;

　　(3)會計記錄所反映的經濟內容是否完整，處理是否及時。

　　(二)賬簿的檢查(了解)——序時賬、總分類賬、明細分類賬

　　1. 序時賬的審查分析

　　(1)審查賬簿的真實性

　　(2)審查借貸發生額的對應賬戶

　　(3)審查賬面出現的異常情況

　　(4)審查銀行存款收支業務

　　2. 總分類賬的審查分析

　　從總賬中審查發現的問題，只能作為查賬的線索。

　　3. 明細分類賬的檢查

　　(1)與總分類賬進行相互核對

　　(2)上下結算期之間相互核對

　　(3)審查賬戶余額的借貸方向

　　(4)賬實相符的檢查

　　(三)會計報表的檢查(熟悉資產負債表的審查分析和損益表檢查分析所包括的內容)

　　1. 資產負債表的審查分析

　　注意以下項目的審查：

　　(1)應收賬款、預付賬款、應付賬款、預收賬款項目的審查

　　(2)各項存貨項目的審查

　　包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產成品、分期收款發出商品。

　　(3)待攤費用、預提費用項目的審查

　　(4)固定資產的審查

　　包括“固定資產原價”、“累計折舊”、“固定資產凈值”、“固定資產清理”、“在建工程”和“待處理固定資產凈損失”等相關項目的檢查。

　　注意，稅法規定，以前年度未提的折舊，不得在本年度補提。固定資產計提的減值準備不得在所得稅前扣除。

　　2. 損益表的檢查分析

　　(1)主營業務收入

　　(2)主營業務成本

　　(3)銷售費用：一般不允許預提或按比例列支。

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