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2016年中級經濟師財稅章節講義:企業所得稅

2016年5月16日來源:233網校網校課程 在線題庫評論

  五、掌握計稅依據――應納稅所得額

  (一)應納稅所得額的計算原則

  1.權責發生制

  2.稅法優先原則

  (二)應納稅所得額的計算公式

  應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

  (三)虧損彌補

  虧損:按稅法計算的虧損

  企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限長不得超過5年。

  (四)清算所得

  清算所得=全部資產可變現價值或者交易價格-資產的計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益

  (五)非居民企業應納稅所得額的計算

  1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額。

  2.轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

  3.其他所得,參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

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責編:wxx評論
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