第五節 工程經濟涉及的主要稅種

5.1流轉稅

流轉稅是對商品生產、商品流通和提供勞務的銷售額或營業額征稅的各個稅種的統稱。

5.1.1營業稅

營業稅是對工商盈利事業以營業額為征稅對象征收的一種流轉稅。

1.營業稅的納稅人

境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

2.稅率

差別比例稅率，對不同行業不同稅率。

營業稅稅目稅率表

交通運輸業、建筑業、郵電通訊業、文化體育業：3%

金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產：5%

娛樂業：5%-20%

3.應納稅額計算

應納稅額=計稅營業額×適用稅率

【單選題.歷年真題】建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業應按營業額的（　　）繳納營業稅。

A.3%　　　　　

B.5%

C.7%　　　　　

D.10%

【答案】A

【單選題.歷年真題】以下各項稅種中，屬于流轉稅的是（　　）。

A.土地增值稅

B.營業稅

C.企業所得稅

D.車船使用稅

【答案】B

【解析】注意增值稅與土地增值稅是兩個不同的稅種，分別屬于流轉類稅和其它稅種

5.1.2增值稅

以商品生產流通或勞務服務各個環節的增值額為征稅對象征收的一種流轉稅。

1.增值稅的納稅人

境內銷售貨物或提供加工修理、修配勞務及進口貨物的單位和個人。分為一般納稅人和小規模納稅人，劃分標準有兩個：經營規模和財務制度。

2.稅率

增值稅的基本稅率為17%

3.應納稅額計算

增值稅在零售環節實行價內稅，零售前的其他環節實行價外稅。

對于一般納稅人，現行增值稅采用國際通行的間接計算方法，即購進扣稅法。

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×適用稅率

對于小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易辦法計算，即按照銷售額和3%的征收率直接計算，不得抵扣進項稅額。

應納稅額=銷售額×征收率(3%)

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