復習要點 【章節習題測試】
1.利潤的計算
利潤是企業在一定會計期間的經營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額以及直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤分為以下三個層次的指標。
(1)營業利潤
營業利潤是企業利潤的主要來源。營業利潤按下列公式計算：
營業利潤=營業收入一營業成本（或營業費用）一營業稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產減值損失+公允價值變動收益(損失為負）+投資收益(損失為負）
(2)利潤總額
企業的利潤總額是指營業利潤加上營業外收入，再減去營業外支出后的金額。即：
利潤總額=營業利潤+營業外收入一營業外支出
(3)凈利潤
企業當期利潤總額減去所得稅費用后的金額，即企業的稅后利潤，或凈利潤。
凈利潤=利潤總額一所得稅費用
公司稅后利潤的分配原則可以概括為以下幾個方面：①按法定順序分配的原則；②非有盈余不得分配原則；③同股同權、同股同利原則；④公司持有的本公司股份不得分配利潤。
公司稅后利潤的分配順序為：①彌補公司以前年度虧損；②提取法定公積金；③經股東會或者股東大會決議提取任意公積金；④向投資者分配的利潤或股利；⑤未分配利潤。
2.所得稅費用的確認
所得稅是指企業就其生產、經營所得和其他所得按規定交納的稅金，是根據應納稅所得額計算的，包括企業以應納稅所得額為基礎的各種境內和境外稅額。
在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，依照規定繳納企業所得稅。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。企業所得稅的稅率為25%,非居民企業取得的所得，適用稅率為20%。
企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。貨幣形式的收入，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。非貨幣形式的收入，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。
應納稅額的計算公式為：
應納稅頦=應納稅所得額X適用稅率一減免稅額一抵免稅額
國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。
符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
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